談高校食堂的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1、高校后勤財(cái)務(wù)談高校食堂的財(cái)務(wù)預(yù)算管理1潘忠(浙江大學(xué)后勤集團(tuán)，浙江杭州310012)摘要：預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要方法，是企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和根據(jù)。隨著高校后勤社會(huì)化改革的日益深化，高校食堂由“福利型”向“市場(chǎng)型”轉(zhuǎn)變，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高校食堂與市場(chǎng)接軌，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、社會(huì)化的前提與關(guān)鍵。本文從高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行等方面對(duì)高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：高校；后勤社會(huì)化；

2、財(cái)務(wù)預(yù)算；食堂中圖分類(lèi)號(hào)：F08；G40，054文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005—5827(2007)01—0044—02一、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算是以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主要內(nèi)容，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的組織來(lái)保證利潤(rùn)的完成，獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。1營(yíng)業(yè)收入預(yù)算。營(yíng)

3、業(yè)收入是經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的基礎(chǔ)和唯一來(lái)源。高校食堂營(yíng)業(yè)收入預(yù)算必須以部門(mén)為基礎(chǔ)，合理估算就餐師生人數(shù)，分別預(yù)測(cè)各個(gè)部門(mén)的餐費(fèi)、開(kāi)水票、浴票等營(yíng)業(yè)收人，形成部門(mén)營(yíng)業(yè)收人預(yù)算，合理確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。2營(yíng)業(yè)成本預(yù)算。營(yíng)業(yè)成本是影響經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的主要因素。營(yíng)業(yè)成本是食堂在食品加工過(guò)程中發(fā)生的各種直接材料耗費(fèi)，包括主食、副食、調(diào)料、燃料、水電及一次性包裝物等。營(yíng)業(yè)成本預(yù)算同樣要以部門(mén)為基礎(chǔ)，分別預(yù)測(cè)各個(gè)部門(mén)的營(yíng)業(yè)成本、毛利率及成本降低率等。3期間費(fèi)用預(yù)算。包括營(yíng)

4、業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，主要預(yù)算企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所耗費(fèi)的費(fèi)用，包括人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、維修費(fèi)、物料消耗、綠化衛(wèi)生費(fèi)、社會(huì)勞動(dòng)保障金等費(fèi)用。這些費(fèi)用預(yù)算可以根據(jù)各部門(mén)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求來(lái)逐項(xiàng)預(yù)算。其中，人員工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、社會(huì)勞動(dòng)保障金等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)歹0示。4稅金與盈利預(yù)測(cè)。稅金分為稅金科目中列支的稅金和

5、在費(fèi)用科目中列支的稅金，前者包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，后者包括印花稅、水利建設(shè)基金等。高校食堂部門(mén)稅金預(yù)算一般只列營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，其余稅金一般在公司預(yù)算中列支。盈利預(yù)算是將上述各項(xiàng)預(yù)算結(jié)果逐項(xiàng)列出，逐步形成部門(mén)盈利，其預(yù)算關(guān)系是：(1)營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金=營(yíng)業(yè)毛利(2)營(yíng)業(yè)毛利一各項(xiàng)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收支凈額=利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))(4)利潤(rùn)總額一所得稅

6、=凈利潤(rùn)二、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序高校食堂編制財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。田2007年第1期高校后勤財(cái)務(wù)1綜合分析、確定目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算要以高校食堂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。由總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在決算的基礎(chǔ)上提出下一會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo)，如營(yíng)業(yè)收人目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡

7、。2分析市場(chǎng)、收集資料。分析校內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境，做好市場(chǎng)調(diào)查，掌握校內(nèi)外市場(chǎng)動(dòng)向、特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)狀況。同時(shí)，要充分收集近幾年校內(nèi)外的歷史資料，掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料，并對(duì)資料采用比率分析的方法，加以整理、分析，判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)以及相互間的依存關(guān)系，為高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的確定提供客觀依據(jù)。3預(yù)測(cè)指標(biāo)、編制預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是以各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)測(cè)為前提的。根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和資料收集結(jié)果，分析各食堂可能面

8、臨的各種情況，合理預(yù)測(cè)各食堂的就餐人次、人均消費(fèi)額等指標(biāo)，在營(yíng)業(yè)收入預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，分析原材料的消耗，確定各食堂的毛利率范圍，合理預(yù)測(cè)各食堂的營(yíng)業(yè)成本、成本降低率等指標(biāo)。根據(jù)未來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，預(yù)測(cè)各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等指標(biāo)。通過(guò)其相互之間的勾稽關(guān)系，編制預(yù)測(cè)方案。4綜合平衡、審議批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)各預(yù)算單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過(guò)程中，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn)，并反饋給有

9、關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。財(cái)務(wù)部在有關(guān)修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出財(cái)務(wù)預(yù)算方案。對(duì)于不符合高校食堂發(fā)展戰(zhàn)略或者財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部正式編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)。5分解指標(biāo)、下達(dá)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部對(duì)總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，層層分解成一系列的指標(biāo)體系，由財(cái)務(wù)部逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)送上級(jí)部fI(后勤集團(tuán))備案

10、。三、高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是制訂、考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。1預(yù)算管理實(shí)行程序化管理，指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各責(zé)任單位。高校食堂財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各食堂、各班組等，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。通過(guò)預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到預(yù)算管理的環(huán)節(jié)中，通過(guò)自上而下、自下而上的指標(biāo)細(xì)致分解、層層落實(shí)，確定各部門(mén)

11、管理人員的職責(zé)范圍、管理權(quán)限等。2加強(qiáng)監(jiān)督、控制，考核預(yù)算執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的職能部門(mén)，應(yīng)定期(每月、每季、每半年)檢查各預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，糾正偏差，及時(shí)提出改進(jìn)措施，從事后算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測(cè)、事中控制、事后分析，充分發(fā)揮預(yù)算管理的控制職能。在強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督的同時(shí)，要增強(qiáng)預(yù)算管理工作的考核與獎(jiǎng)懲力度，合理分配勞動(dòng)報(bào)酬，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，把各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行與管理人員、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。最大限度地調(diào)動(dòng)管理人員、職

12、工的積極性和創(chuàng)造性，全面提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。3加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要。要提高高校食堂的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，就必須有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)既懂管理，又懂財(cái)務(wù)，逐步由“記帳、算帳”的“核算型會(huì)計(jì)”向“事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析”提供決策支持的“管理型會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)變。[參考文獻(xiàn)][1]史習(xí)民全面預(yù)算管理[M]上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2003[2]