基于行為理論的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計研究——以保定市上市公司為例.pdf

1、近年來，無論是在國外還是在國內(nèi)，不論是在理論界還是在實務(wù)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的有關(guān)問題已經(jīng)成為了人們研究的熱點和焦點。財務(wù)舞弊案件頻發(fā)所導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟效益的下降已被眾人皆知，為此美國早已頒布了薩班斯法案來規(guī)范企業(yè)行為，為了緊追時代步伐，我國也已于2010年完成了內(nèi)部控制體系的基本建設(shè)，隨著2013年COSO新框架的出臺使得內(nèi)部控制的建設(shè)變得更加重要且必要。據(jù)財政部會計司近年來的追蹤調(diào)查報告顯示，目前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)根據(jù)既定的規(guī)范標準并結(jié)合

2、自身的經(jīng)營管理特點設(shè)計并開始執(zhí)行內(nèi)部控制制度，但是，其實際執(zhí)行成效卻大打折扣，使其運行效果遠遠偏離預(yù)期，這到底歸因何處呢？很顯然，內(nèi)部控制執(zhí)行不力！而“人”作為內(nèi)部控制的客體及執(zhí)行主體，其行為很大程度上影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行成效，因此探究人的行為驅(qū)動要素進而在內(nèi)部控制的設(shè)計中融入人性化因素是提升其執(zhí)行效果的根本。因此，本文在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行失效的大背景下，選擇從行為角度對內(nèi)部控制的影響因素進行探究并針對其優(yōu)化設(shè)計提出合理建議，不僅拓展了內(nèi)

3、部控制的理論研究視角，還具有一定的指導(dǎo)意義和實踐價值。
　　文章的研究數(shù)據(jù)均來自于對保定市上市公司的實地調(diào)研，樣本量為在國內(nèi)上市的10家企業(yè)。本文主要以COSO內(nèi)部控制基本框架理論和控制、激勵等行為理論為基本的理論支撐，采用規(guī)范分析和實證分析相結(jié)合的研究方法，通過對以下相關(guān)問題進行研究并得出了最終結(jié)論:
　　首先，根據(jù)調(diào)查問卷獲取的數(shù)據(jù)對目前保定市上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)狀進行了分析，并總結(jié)出影響內(nèi)部控制有效性的三大行為驅(qū)動要

4、素為:生理需求、社交需求和發(fā)展需求;其次，建立了行為驅(qū)動要素的滿足程度與內(nèi)部控制執(zhí)行有效性之間的相關(guān)模型，驗證了二者之間真的存在正相關(guān)關(guān)系;緊接著，基于COSO控制框架中內(nèi)部控制五要素角度，運用行為理論對其進行了定性分析;最后，以A上市公司為例進行了部分內(nèi)部控制流程的優(yōu)化設(shè)計，融入了柔性化因素，強調(diào)要想提升內(nèi)部控制的執(zhí)行成效，必須將控制與激勵相結(jié)合，滿足員工行為需求，通過激勵機制的引導(dǎo)來達到控制的最終目標，通過內(nèi)部控制設(shè)計理念的改進來實