基于五大目標(biāo)的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究——以廣西上市公司為例.pdf

1、隨著公司制度的不斷發(fā)展,全球范圍內(nèi)不斷出現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失效帶來的財(cái)務(wù)作假、財(cái)務(wù)舞弊等惡性事件。作為財(cái)務(wù)信息的可靠保障機(jī)制,內(nèi)部控制制度在市場(chǎng)監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)決策方面的重要意義,引起信息使用者和監(jiān)管部門的高度重視。各國(guó)紛紛通過采取制定相關(guān)法律法規(guī),來完善內(nèi)部控制制度。1992年,《內(nèi)部控制-整合框架》的推出成為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度的最初文件。2002年7月,美國(guó)公布了美國(guó)《薩班斯一奧克斯利法案》,該法案在上市公司內(nèi)部控制以及信息公布方面做了嚴(yán)

2、格的規(guī)定。包括證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等在內(nèi)的五部委于2008年6月聯(lián)合、公開發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,由此,我國(guó)企業(yè)才開始步入內(nèi)部控制規(guī)范化發(fā)展的新里程。到了2010年4月,《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等一系列文件的頒布,為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面規(guī)范了方向,明確了目標(biāo)。
　　然而,在各國(guó)紛紛出臺(tái)內(nèi)部控制度規(guī)范的前提下,在金融危機(jī)中,美國(guó)的雷曼、美林等破產(chǎn)或被收購(gòu),這些企業(yè)都是自稱或被外部鑒定機(jī)構(gòu)認(rèn)定為“內(nèi)部控制制度健全”,這無疑是對(duì)內(nèi)

3、部控制制度的巨大挑戰(zhàn)。既然內(nèi)部控制的作用包含了防范風(fēng)險(xiǎn),為何沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功能?深究其背后的原因,發(fā)現(xiàn)盡管各國(guó)出臺(tái)了內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范原則,但是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度缺乏可操作性,缺乏具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系和方法,進(jìn)而不能有效的指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐。
　　由于現(xiàn)有的規(guī)范、指引缺乏具體的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),鑒于此,本文在基于內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的前提下,利用現(xiàn)有公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及相關(guān)信息,對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系進(jìn)行優(yōu)化,旨在更好的反應(yīng)企

4、業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況,為上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)使用者和相關(guān)監(jiān)管部門提供更詳盡的信息,滿足他們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管和決策的需要。除此之外,本文通過收集廣西上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù),以驗(yàn)證評(píng)價(jià)體系。
　　企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),與建立一個(gè)科學(xué)的、合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在密不可分的關(guān)系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系幫助企業(yè)更好的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制流程上存在的問題,對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行改善以更好促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);反過來,內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)對(duì)評(píng)價(jià)體系的不斷完善提供借

5、鑒依據(jù)。因此,本文對(duì)國(guó)內(nèi)外的內(nèi)部控制的相關(guān)研究進(jìn)行回顧和綜述,以了解內(nèi)部控制以及其評(píng)價(jià)的發(fā)展現(xiàn)狀。緊接著,介紹了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)理論,例如內(nèi)部控制的概念、委托代理理論等。在對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的基本理論框架進(jìn)行相關(guān)研究后,本文從內(nèi)部控制的五大目標(biāo)的角度出發(fā),通過對(duì)各目標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)分,確定各目標(biāo)評(píng)級(jí)指標(biāo),結(jié)合主成分分析法確定權(quán)重,建立了一個(gè)以目標(biāo)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。為驗(yàn)證構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的有效性,本文收集2012年廣西上