所得稅準(zhǔn)則是否會(huì)被上市公司用于盈余管理.pdf

1、2006年2月15日,我國(guó)財(cái)政部借鑒《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——所得稅》,結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況,頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》,并要求從2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)率先開始實(shí)行。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,使得關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的方法更加科學(xué),內(nèi)容更加全面,但具體的規(guī)定還有著不太完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法中最主要的特點(diǎn)就是對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量。新企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是要求遞延所得稅的確

2、認(rèn)以未來的應(yīng)納稅所得額為限,但并沒有提出十分嚴(yán)格的限制條件,而且這樣的規(guī)定需要公司管理層對(duì)公司未來盈利情況的預(yù)測(cè),也就給管理層留下了盈余管理的空間。
　　 企業(yè)管理層為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化或企業(yè)價(jià)值最大化的目的,在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi),利用會(huì)計(jì)政策的可選擇性或者關(guān)聯(lián)交易安排等手段,有意識(shí)地調(diào)控企業(yè)的盈余水平。那么遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)不會(huì)成為管理層進(jìn)行盈余管理的一種手段呢?公司通常會(huì)采用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目來操

3、控盈余,遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)會(huì)不會(huì)對(duì)公司的這種盈余管理行為有增量作用呢?盈余管理的動(dòng)機(jī)有很多種,上市公司的管理層又是出于何種動(dòng)機(jī)來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的呢?
　　 在這樣的研究背景和思考下,本文研究以我國(guó)上市公司遞延所得稅資產(chǎn)為研究對(duì)象,站在新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度,對(duì)遞延所得稅項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)與動(dòng)機(jī)進(jìn)行分析與檢驗(yàn)。利用上市公司對(duì)遞延所得稅及其相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的披露,對(duì)影響盈余管理的某些可能因素進(jìn)行分析,運(yùn)用Logistic回歸方法和多元線