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文檔簡介
1、新所得稅準則頒布后,我國上市公司自2007年起采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅。企業(yè)可以通過選擇會計政策、處置資產(chǎn)、計提減值準備及其轉(zhuǎn)回等手段控制遞延所得稅資產(chǎn)/負債確認或轉(zhuǎn)回的時點、金額等來調(diào)節(jié)不同報告期下的所得稅費用,實現(xiàn)利潤操縱。換而言之,資產(chǎn)負債表債務(wù)法下遞延所得稅的確認一方面很可能加大企業(yè)的財稅差異,為上市公司的盈余管理行為提供了更為便利的條件和掩護;另一方面也為研究國內(nèi)上市公司的盈余管理行為提供了一個新的契機。
2、本文基于國內(nèi)外已有研究成果和我國會計準則、稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定,首先從理論上分析了企業(yè)利用遞延所得稅進行盈余管理的動機和可行性,進而綜合運用應(yīng)計利潤分離法、盈余分布檢測法等成熟計量模型以及描述性統(tǒng)計分析,著重探討資產(chǎn)負債表債務(wù)法下確認的遞延所得稅及其變化對盈余管理行為存在性檢驗、企業(yè)盈余管理水平和盈余質(zhì)量這三個方面的影響。本文研究結(jié)果發(fā)現(xiàn),從中國上市公司2008-2012年公開數(shù)據(jù)來看,以遞延所得稅為基礎(chǔ)衡量的財稅差異與企業(yè)的盈余管理行為
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