S銀行（中國(guó)）內(nèi)部審計(jì)問題探析.pdf

1、商業(yè)銀行作為一個(gè)以營(yíng)利為目的，被賦予信用創(chuàng)造功能的金融機(jī)構(gòu)，是通過運(yùn)用多種類型的負(fù)債產(chǎn)品獲得流動(dòng)性;經(jīng)營(yíng)豐富多樣的資產(chǎn)獲得利潤(rùn);隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，通過新興業(yè)務(wù)、創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域獲得中間業(yè)務(wù)收入。商業(yè)銀行發(fā)揮其信用中介的職能調(diào)配市場(chǎng)的資金，與此同時(shí)，在中央銀行的貨幣政策以及其他國(guó)際市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，通過市場(chǎng)自身的規(guī)律，整合資源，實(shí)現(xiàn)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)投資比、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等資源再配的作用。商業(yè)銀行因?yàn)槠渎毮芫邆淦毡樾院吞厥庑?，更加凸顯了它

2、對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要影響，也正是它對(duì)經(jīng)濟(jì)體影響廣泛的特征，決定了商業(yè)銀行在一個(gè)國(guó)家的國(guó)民經(jīng)濟(jì)甚至全球金融體系中的核心地位。
　　隨著商業(yè)銀行業(yè)市場(chǎng)進(jìn)入壁壘逐步降低甚至被打破，商業(yè)銀行跨領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)步伐的加快，商業(yè)銀行不再僅僅面對(duì)來自同業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，跨業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力也成為迫使商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型求發(fā)展的催化劑。由于存貸款利差收窄，商業(yè)銀行紛紛尋求新產(chǎn)品新領(lǐng)域通過中間業(yè)務(wù)收入賺取利潤(rùn)，而這樣的新金融環(huán)境對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制及管理水平以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管

3、理能力都將是巨大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，良好的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)?nèi)部控制工作起到有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，有利于內(nèi)部控制制度的完善。審計(jì)部作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部門之一，如何高效有效地發(fā)揮其作用，提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是當(dāng)代環(huán)境下每家商業(yè)銀行都需要剖析的問題。
　　內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的保障，能夠幫助商業(yè)銀行完善風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件，減少銀行損失。但是在實(shí)務(wù)中，大部分商

4、業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)審計(jì)部門獨(dú)立性缺失、缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的重視之類的問題，導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等頻頻出現(xiàn)。在商業(yè)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，許多商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者在面對(duì)日益劇增的壓力時(shí)，往往會(huì)注重短期業(yè)績(jī)考核而忽略風(fēng)險(xiǎn)控制，這無形之中加大了銀行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。此外，商業(yè)銀行新興業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)不同的風(fēng)險(xiǎn)也對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制能力以及風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。本文以當(dāng)下商業(yè)銀行所處金融環(huán)境為背景，以S

5、銀行（中國(guó)）為例，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)理論，對(duì)S銀行的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀以及目前存在的問題進(jìn)行分析，并且參考美國(guó)花旗銀行先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)S銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題提出完善方法和建議。
　　本文首先介紹了論文的研究背景及意義，從內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)作用兩方面闡述了國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，提出本文的研究方法和研究思路，并對(duì)本文的框架進(jìn)行介紹;其次，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本理論以及內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行了回顧和闡述;再次，引入S銀行的案例，通過對(duì)S銀行的內(nèi)

6、部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，找出S銀行目前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題和不足，并且對(duì)這些問題進(jìn)行原因分析，找出“病灶”，為后文完善建議措施做好鋪墊;接下來，對(duì)美國(guó)花旗銀行的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行介紹，主要介紹花旗銀行內(nèi)部審計(jì)值得學(xué)習(xí)借鑒的先進(jìn)之處，然后結(jié)合理論對(duì)先進(jìn)的方面進(jìn)行逐一分析;最后，結(jié)合花旗銀行內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)S銀行內(nèi)部審計(jì)問題提出完善對(duì)策。通過前文的問題剖析和他行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)借鑒調(diào)研，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)理論，提出相關(guān)的完善對(duì)策。全文旨在通過科學(xué)的理論指導(dǎo)實(shí)踐

7、，結(jié)合理論分析在內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐過程中存在的缺陷及問題，并且通過理論結(jié)合實(shí)踐的分析得出政策建議，以求能夠科學(xué)的指導(dǎo)實(shí)踐工作，為內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作提供更好的完善建議。
　　本文主要用到的理論包括代理理論，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理論，當(dāng)然其中還涉及人情法則，人情法則是具有中國(guó)特色的一個(gè)管理概念，但是這個(gè)法則也經(jīng)常出現(xiàn)在審計(jì)實(shí)踐中，特別是在內(nèi)部審計(jì)中。人情法則的存在常常也是影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的一個(gè)重要因素，局限了內(nèi)部審計(jì)的有效性，文中對(duì)這一