金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增適用稅率研究——基于CGE模型.pdf

1、營(yíng)改增是深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，也是以結(jié)構(gòu)性減稅促進(jìn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的“關(guān)鍵點(diǎn)”。而營(yíng)改增行業(yè)適用稅率的設(shè)計(jì)是營(yíng)改增的主要內(nèi)容，決定營(yíng)改增政策效應(yīng)的發(fā)揮，關(guān)乎營(yíng)改增的成敗。目前，營(yíng)業(yè)稅納稅額較大的金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)工作還未開展，這兩個(gè)行業(yè)的營(yíng)改增不僅牽涉面廣難度大而且關(guān)系到個(gè)人和企業(yè)的切身利益，社會(huì)各界關(guān)于金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率的設(shè)計(jì)存在較大爭(zhēng)議。
　　然而，鮮有研究從平衡稅負(fù)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)綜合的視角，利用CGE

2、模型研究金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增適用稅率的設(shè)計(jì)問題。絕大部分已有研究?jī)H從平衡稅負(fù)的角度，單純的從理論上對(duì)這兩個(gè)行業(yè)營(yíng)改增適用稅率進(jìn)行研究。并且，用于研究中國(guó)增值稅問題的現(xiàn)有CGE模型，在增值稅方程的設(shè)置、宏觀閉合規(guī)則的選擇等方面存在不足。另外，目前關(guān)于增值稅稅率簡(jiǎn)化的研究還較為少見，有必要對(duì)這一問題進(jìn)行研究。
　　因此，本文基于中國(guó)要素市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況，選擇路易斯宏觀閉合規(guī)則假定勞動(dòng)力過剩、資本短缺，構(gòu)建了中國(guó)營(yíng)改增靜態(tài)CGE模型，對(duì)

3、金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增適用稅率進(jìn)行模擬研究。首先，就金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率共設(shè)計(jì)了36個(gè)模擬方案，從營(yíng)改增前后行業(yè)稅負(fù)變化和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)綜合的視角對(duì)模擬結(jié)果進(jìn)行分析，從而探明金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅適用稅率;其次，就營(yíng)改增行業(yè)增值稅稅率簡(jiǎn)化設(shè)計(jì)較為可行的方案;最后，為下一步增值稅擴(kuò)圍和增值稅稅率簡(jiǎn)化改革提供政策性建議。
　　模擬結(jié)果如下:第一，對(duì)于金融業(yè)，以征收率為3.00％的增值稅簡(jiǎn)易征收方法為主并輔以增值稅一般計(jì)稅方法的稅改

4、方案，既有利于減輕金融業(yè)稅收負(fù)擔(dān)又能夠促進(jìn)該行業(yè)乃至整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是較優(yōu)的選擇;第二，對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)，增值稅稅率為6.00％時(shí)行業(yè)稅負(fù)將會(huì)減輕，并且有利于整體經(jīng)濟(jì)特別是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其他三檔稅率11.00％、13.00％和17.00％都將使行業(yè)稅負(fù)加重;第三，對(duì)于工業(yè)，營(yíng)改增實(shí)施后由于增加了可抵扣稅額，工業(yè)整體稅負(fù)將會(huì)下降，減稅將會(huì)促進(jìn)整個(gè)工業(yè)的發(fā)展;第四，對(duì)于建筑業(yè)、交通運(yùn)輸郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)稅率較低，營(yíng)改增之后

5、行業(yè)稅負(fù)將會(huì)大幅下降，在適度范圍內(nèi)提高增值稅稅率將能夠產(chǎn)生更好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng);第五，電信業(yè)現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)稅率設(shè)置過高，營(yíng)改增實(shí)施后將會(huì)加重電信業(yè)稅負(fù)。第六，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅最優(yōu)擴(kuò)圍方案和增值稅稅率簡(jiǎn)化方案都能夠產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，并且增值稅稅率簡(jiǎn)化方案對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用將會(huì)大于所有增值稅擴(kuò)圍方案。
　　本文建議加快營(yíng)改增改革進(jìn)程，分步有序推進(jìn)營(yíng)改增，首先實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增全覆蓋，然后對(duì)增值稅稅率進(jìn)行簡(jiǎn)化，以期達(dá)到更好的改革效應(yīng)。在下一