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文檔簡介
1、2005年底,國家稅務總局局長謝旭人在“中國財稅論壇2005”表示“十一五”期間,我國將積極穩(wěn)妥地深化稅制改革,其中包括實施城鎮(zhèn)建設稅費改革,穩(wěn)步推行物業(yè)稅,并相應取消相關收費,物業(yè)稅的開征由此進入稅制改革軌道。物業(yè)稅的開征已經(jīng)不可避免,我國已有十個城市在進行物業(yè)稅的空轉(zhuǎn),然而這些空轉(zhuǎn)城市的物業(yè)稅制要素設計并未明確,國家遲遲沒有出臺相關的物業(yè)稅具體政策,關于物業(yè)稅的基本模式的爭論一直沒有定論。并且隨著房地產(chǎn)市場動蕩和土地資源破壞問題的升
2、級,從2006年開始,我國房地產(chǎn)市場從供不應求到2008年供過于求,充分驗證了我國房地產(chǎn)存在著很大問題。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控市場的重要力量,物業(yè)稅制能否使我國的房地產(chǎn)市場得以有效規(guī)范,物業(yè)稅制能否成為彌補我國房地產(chǎn)市場失靈的重要工具?面對美國由房地產(chǎn)次貸危機所引發(fā)的經(jīng)濟危機,我們能否從中吸取教訓,通過物業(yè)稅制的優(yōu)化設計來抑制房地產(chǎn)市場動蕩?基于以上的問題,如何設計我國的物業(yè)稅制,使其成為一種優(yōu)化稅制,從而成為有力的宏觀調(diào)控工具,實現(xiàn)
3、房地產(chǎn)市場的均衡,實現(xiàn)房地產(chǎn)各方博弈者的博弈行為優(yōu)化,達到優(yōu)化的博弈均衡,這成為本文的主要研究目的和意義。 從物業(yè)稅制研究現(xiàn)狀來看,國內(nèi)外許多專家、學者都對物業(yè)稅制進行了研究和探討。從國外研究現(xiàn)狀看,對于物業(yè)稅開征的理論依據(jù)主要有公共經(jīng)濟學和房地產(chǎn)經(jīng)濟學。公共經(jīng)濟學者主要關注房地產(chǎn)稅的財政收入功能和社會財富的公平分配功能。房地產(chǎn)經(jīng)濟學者更多地關注了房地產(chǎn)稅收的資源配置功能。在實踐方面,許多國家都已經(jīng)把物業(yè)稅作為地方政府財政收入的
4、主要來源,同為亞洲國家的日本和韓國亦是如此。當國家房地產(chǎn)市場出現(xiàn)較大波動時,它們通常利用物業(yè)稅這一政策工具來抑制房地產(chǎn)市場波動,以實現(xiàn)房地產(chǎn)市場穩(wěn)定健康發(fā)展。 從國內(nèi)研究現(xiàn)狀來看,對于物業(yè)稅開征的可行依據(jù)研究,國內(nèi)學者主要從現(xiàn)行租稅費制度的復雜性,地方政府追求短期財政收入,房地產(chǎn)市場投機行為嚴重,貧富差距加大等方面進行分析闡述。對于物業(yè)稅制的設計,國內(nèi)學者對國外物業(yè)稅制進行研究,提煉出借鑒經(jīng)驗,進而對物業(yè)稅制進行設計,并針對一些
5、要素設計提出了自己的觀點,并且大多數(shù)是站在我國的政策要求,以及國外的經(jīng)驗借鑒的角度來提出自己觀點的。在我國關于物業(yè)稅的研究雖然不少,但仍存在很多的不足,如物業(yè)稅概念未被科學界定,對稅制要素的研究停留在理論的層面上或僅有指導意見等,因此我國物業(yè)稅的研究仍然任重道遠。 本文通過學習和吸收借鑒的基礎上,提出了物業(yè)稅的內(nèi)涵,并從稅制優(yōu)化理論中分析總結(jié)出對于物業(yè)稅制優(yōu)化設計的啟示。然后對大陸與其他國家地區(qū)的物業(yè)稅制模式進行對比,得出我國改
6、革現(xiàn)行稅制實行新的物業(yè)稅制的結(jié)論。再進一步通過物業(yè)稅制優(yōu)化的理論與標準分析,結(jié)合我國的現(xiàn)實國情,設計出我國的物業(yè)稅制。最后對新方案進行局部均衡和博弈均衡檢驗,看其是否是優(yōu)化的稅制。筆者希望本文提出的一些理念和方法,能夠?qū)ξ覈飿I(yè)稅設立和開征起到一定的借鑒作用,為學界和業(yè)界提供一條探討物業(yè)稅的路徑。 首先從稅制優(yōu)化理論進行分析研究。通過對稅制優(yōu)化理論的分析,得出對物業(yè)稅制優(yōu)化設計方案的啟示。一個優(yōu)化的物業(yè)稅制,需要滿足哪些基本條件
7、,通過對稅制優(yōu)化理論各個學派的分析總結(jié),得出了此答案。 然后對物業(yè)稅制模式進行對比分析。比較我國現(xiàn)行房地產(chǎn)租稅費制與國外及地區(qū)的物業(yè)稅制的不同,分析我國租稅費制的不合理性,從實踐上得出應對我國現(xiàn)行租稅費制進行改革,實行新的物業(yè)稅制結(jié)論。 接著對物業(yè)稅制優(yōu)化的依據(jù)和標準進行闡釋分析。我國實行物業(yè)稅制,從理論上是否可行。就目前而言,物業(yè)稅收理論依據(jù)總體上分作公共經(jīng)濟學觀點和房地產(chǎn)經(jīng)濟學觀點,這從理論上論證了物業(yè)稅的可行性。另
8、外,就是從物業(yè)稅改革成功的日本和韓國來看,物業(yè)稅制改革也是具有可行性的。然后,根據(jù)稅制優(yōu)化理論和各國物業(yè)稅制的實踐經(jīng)驗借鑒,總結(jié)出我國物業(yè)稅制優(yōu)化設計的標準。 重點是物業(yè)稅制的優(yōu)化設計方案。從物業(yè)稅制對現(xiàn)行稅制的整合,以及物業(yè)稅制的各個要素的設計,包括納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、稅收收入歸屬等,本文均提出自己的方案以及執(zhí)行原因,并對稅率等需量化的要素進行實證研究,從納稅人角度進行實證測算,得出物業(yè)稅稅率水平。
9、 最后,對新方案進行均衡檢驗。一方面通過局部均衡檢驗方法,對新方案下的物業(yè)稅制供求均衡影響進行分析,看是否提高了房地產(chǎn)市場的有效需求,減少了無效供給,穩(wěn)定了房地產(chǎn)價格。另一方面通過博弈均衡檢驗方法,對新舊方案下的博弈均衡進行對比分析,看是否新方案實現(xiàn)的博弈均衡優(yōu)于現(xiàn)行稅制下的博弈均衡。 本文的研究方法主要是規(guī)范分析與實證分析的結(jié)合方法。首先,主要通過稅制優(yōu)化理論進行分析,得出物業(yè)稅制優(yōu)化方案的基本要素特征。然后,運用實證分析
10、方法,對我國以及其他國家地區(qū)的現(xiàn)行物業(yè)稅制進行對比分析,得出我國現(xiàn)行物業(yè)稅制及相關房地產(chǎn)稅制與其他國家地區(qū)的差異,并且通過我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的不合理性,提出物業(yè)稅制方案改革的觀點。接著通過規(guī)范分析與實證分析相結(jié)合的方法,分析出物業(yè)稅制優(yōu)化的依據(jù)和標準。然后,運用規(guī)范和實證相結(jié)合的方法,對我國物業(yè)稅制進行優(yōu)化設計。對于規(guī)范性要素設計,主要運用規(guī)范分析方法,結(jié)合我國的具體國情得出要素設計方案。對于可量化性指標,例如物業(yè)稅稅率的設計,進行實證
11、統(tǒng)計測算,得出稅率水平。最后,運用局部均衡與博弈均衡以及對比分析相結(jié)合的方法,對新方案前后的各方博弈策略行為進行分析檢驗,得出現(xiàn)行租稅費制下博弈均衡的非優(yōu)化,新方案下博弈均衡將實現(xiàn)優(yōu)化的結(jié)論。 本文的創(chuàng)新探索主要在于:首先,從稅制優(yōu)化理論角度,總結(jié)歸納出物業(yè)稅制優(yōu)化設計的遵循準則;其次,從博弈均衡角度,對新方案的優(yōu)化性進行檢驗,從而論證了房地產(chǎn)租稅費制下博弈均衡的非優(yōu)性和新物業(yè)稅制下博弈均衡的優(yōu)化;再次,從局部均衡角度分析物業(yè)稅
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