上市公司管理舞弊案例分析及審計策略 ---------以吉林紫鑫藥業(yè)為例

1、上市公司管理舞弊案例分析及審計策略上市公司管理舞弊案例分析及審計策略以吉林紫鑫藥業(yè)為例以吉林紫鑫藥業(yè)為例摘要：摘要：近年來，國內(nèi)外市場上頻頻出現(xiàn)管理舞弊案例，使投資者蒙受了巨大的近年來，國內(nèi)外市場上頻頻出現(xiàn)管理舞弊案例，使投資者蒙受了巨大的損失。這類事件不僅引起股東和其他報表使用者的決策失誤和經(jīng)濟損失、還嚴損失。這類事件不僅引起股東和其他報表使用者的決策失誤和經(jīng)濟損失、還嚴重影響了我國資本市場的正常運行，導致資本市場秩序面臨著嚴重的威脅

2、。因重影響了我國資本市場的正常運行，導致資本市場秩序面臨著嚴重的威脅。因此，研究上市公司管理舞弊及相應的審計對策，對于提高我國證券市場會計信此，研究上市公司管理舞弊及相應的審計對策，對于提高我國證券市場會計信息的真實性和對遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意義。本文首先分析了上息的真實性和對遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意義。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五種常用方法：市公司管理舞弊的五種常用方法：關聯(lián)方交易舞弊、關聯(lián)方交易舞弊、掩飾

3、交易或事實舞弊掩飾交易或事實舞弊、利用不當?shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞住⒂貌划數(shù)臅嬚吆蜁嫻烙嬑璞?、資產(chǎn)重組舞弊、資產(chǎn)重組舞弊、地方政府援助舞弊，并以地方政府援助舞弊，并以吉林紫鑫藥業(yè)吉林紫鑫藥業(yè)20102010年涉嫌管理舞弊案為例年涉嫌管理舞弊案為例，采用案例研究分析方法，得出它，采用案例研究分析方法，得出它借助于集團控股，利用公司治理和內(nèi)部控制的缺陷，成立殼公司，進行自買自賣助于集團控股，利用公司治理和內(nèi)部控制的缺陷，成立殼公司，進

4、行自買自賣關聯(lián)方交易關聯(lián)方交易的真相，從而揭示管理舞弊的具體表現(xiàn)形式。最后通過此案例的審的真相，從而揭示管理舞弊的具體表現(xiàn)形式。最后通過此案例的審計不足對改善管理舞審計對策提出五點建議，包括：計不足對改善管理舞審計對策提出五點建議，包括：保持適當?shù)穆殬I(yè)質疑、深保持適當?shù)穆殬I(yè)質疑、深入了解客戶的經(jīng)營狀況、正確評審內(nèi)部控制、有效地利用分析性復核。入了解客戶的經(jīng)營狀況、正確評審內(nèi)部控制、有效地利用分析性復核。關鍵詞：關鍵詞：管理舞弊管理舞弊紫

5、鑫藥業(yè)紫鑫藥業(yè)審計對策審計對策1、引言引言近幾年，伴隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國資本市場在有效性、市場法規(guī)等方面的逐步完善，資本市場對投資者的吸引力越來越大。隨著資本市場上的資金量、投資者數(shù)量的增加，上市公司扮演的角色顯得更加重要，廣大投資者對上市公司披露的財務信息質量也提出了更高的要求，這在無形之中加重了上市公司的壓力；同時，對于處在盈虧邊緣的上市公司來說，加重了發(fā)生管理舞弊的可能性。管理舞弊是指管理當局故意通過具有嚴重誤導性質的財務報表

6、損害投資者和債權人的行為，也稱為財務報告舞弊，舞弊者為管理當局，受害者為投的審計模式——公司治理導向審計模式。該模式的基本理念為：以公司治理系統(tǒng)為著眼點，以公司治理系統(tǒng)分析、管理層行為分析和內(nèi)部控制系統(tǒng)分析相結合，以揭露舞弊和對財務報表真實公允性發(fā)表審計意見為目標。劉洪波（2008）采用定性分析方法分析管理舞弊發(fā)生的可能性，結果表明管理層的經(jīng)濟利益壓力、公司行業(yè)競爭的壓力、公司外部融資的壓力構成了管理舞弊的動機因素，公司治理系統(tǒng)的缺陷、

7、企業(yè)會計準則的缺陷、外部監(jiān)管方面的缺陷則為管理舞弊提供了機會，在存在動機或者壓力的情況下，管理層往往有機會主義傾向。顧頡（2010）通過國內(nèi)上市公司普遍采用的制度基礎審計模式進行了分析，并得出結論：制度基礎審計模式在舞弊審計程序上存在形式性、審計責任存在模糊性，更為嚴重的是，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)被管理層逾越甚至控制將導致其對管理層舞弊行為無能為力。3、管理舞弊的常用方法、管理舞弊的常用方法由于上市公司在我國企業(yè)中具有很好的代表性，所以本文主

8、要以我國上市公司為背景展開研究。分析上市公司管理舞弊手法可以看出最常用的管理舞弊手段有一下五種：的分析上市公司管理舞弊手法可以看出管理舞弊手段有以下3.13.1關聯(lián)方交易舞弊關聯(lián)方交易舞弊所謂關聯(lián)方交易舞弊是指管理當局利用關聯(lián)方交易掩飾虧損、虛構利潤并且未在報表及附注中按規(guī)定做恰當、充分的披露由此生成的信息將會對報表使用者產(chǎn)生極大誤導的一種舞弊方法。這種交易通常只有交易的形式，缺乏經(jīng)濟實質，交易價格及付款條件大多比較特殊，有時交易的一方

9、根本沒有能力或動機完成交易。通常，上市公司會采用以下幾種關聯(lián)交易來虛構利潤。（1）關聯(lián)方購銷舞弊，是指上市公司利用關聯(lián)方之間的購銷活動進行的舞弊。當上市公司和子公司之間進行購銷活動時，購銷活動予以抵消；當上市公司和母公司之間發(fā)生購銷活動時，上市公司提供單獨的報表，是無法抵消的，但關聯(lián)方及關聯(lián)方交易的內(nèi)容按照規(guī)定要在附注中披露。但是，上市公司為夸大業(yè)績，一般不會在財務報表中對相關內(nèi)容進行披露。（2）受托經(jīng)營舞弊，是指管理當局利用我國目前缺