上市公司高管背景特征對(duì)企業(yè)避稅行為影響的研究

1、學(xué)校代碼： 10385 分類號(hào)： （可不填） 研究生學(xué)號(hào)： 1300215041 密 級(jí)： 上市公司高 上市公司高管背景特征 管背景特征對(duì)企業(yè)避稅行為 企業(yè)避稅行為影響的 影響的研究 研究 Research on the Impact

2、 of Listed Company’s Executive Characteristics on Behavior of Corporate Tax Avoidance 作者姓名： 胡力丹 胡力丹 指導(dǎo)教師： 楊默如 楊默如 副教授 副教授 學(xué) 科： 會(huì)計(jì)學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué) 研究方向： 財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理 財(cái)務(wù)與稅務(wù)管理 所在學(xué)院： 工商管理學(xué)院 工商管理學(xué)院 論文提交

3、日期：二〇一六 〇一六年六月五日 摘要 I 摘 要 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的內(nèi)外資企業(yè)從事避稅活動(dòng)，且采取的避稅手段越來越多元化、復(fù)雜化和隱蔽化，避稅范圍更是涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的方方面面。目前，我國(guó)當(dāng)局大大提高了反避稅行動(dòng)的決心和力度。因此，全方位、多維度研究企業(yè)避稅行為的影響因素已然成為許多學(xué)者研究的重點(diǎn)，其目的在于為企業(yè)監(jiān)管部門和稅務(wù)部門有效預(yù)防企業(yè)避稅行為提出一定的政策建議。 本文基于高層梯隊(duì)理論

4、、委托代理理論、有限理性假設(shè)等經(jīng)典理論，選取2000—2014 年深滬兩市 15 年間上市公司高管變更的樣本數(shù)據(jù)，針對(duì)高管性別、年齡、學(xué)歷、 任期、政治背景、職能背景等高管背景特征如何影響企業(yè)避稅行為的問題進(jìn)行了理論研究和實(shí)證研究，并進(jìn)一步考慮產(chǎn)權(quán)性質(zhì)對(duì)上述兩者關(guān)系的影響，以此揭示高管背景特征影響企業(yè)避稅行為的機(jī)理。研究發(fā)現(xiàn)，高管性別、 政治背景與企業(yè)避稅行為顯著正相關(guān)， 即男性高管、 擁有政治背景的高管，其所在的企業(yè)避稅程度越高，而高

5、管年齡、財(cái)務(wù)職能背景與企業(yè)避稅行為顯著負(fù)相關(guān)，即年長(zhǎng)高管、具備財(cái)務(wù)職能背景的高管，其所在企業(yè)避稅程度越低。在考慮產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的影響下，研究發(fā)現(xiàn)，非國(guó)有控股企業(yè)高管學(xué)歷越高，或是任期越短，或是擁有政治背景，其所在企業(yè)避稅程度越高。本文可能的創(chuàng)新點(diǎn)在于證實(shí)了擁有政治背景的高管會(huì)對(duì)企業(yè)的避稅產(chǎn)生顯著的正向影響，且對(duì)非國(guó)有控股企業(yè)的影響程度更為激進(jìn)。 文章通過揭示高管背景特征與企業(yè)避稅行為之間的影響機(jī)理，致力于為企業(yè)監(jiān)管部門和稅務(wù)部門抑制和預(yù)防企業(yè)

6、的避稅行為提出一定的參考建議。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)監(jiān)事會(huì)可以建立相關(guān)的預(yù)防和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)具備上述背景特征的高管稅務(wù)決策行為進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)督和檢查，以此保證企業(yè)稅務(wù)行為的正當(dāng)化、合法化、合規(guī)化，從而維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的利益。對(duì)于政府而言，對(duì)具備以上高管背景特征的企業(yè)，尤其是非國(guó)有控股企業(yè)，稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)則可以實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督、有效預(yù)防，這在一定程度上既能提高稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅斗爭(zhēng)的效率，又能有效抑制企業(yè)不合理的稅務(wù)安排，將企業(yè)的避稅行為“扼殺”在萌芽的狀