內部控制與盈余質量——基于2010年A股公司的經驗證據.pdf

1、2007年是內部控制管制在我國資本市場全面實施的元年。財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會中央五部委2008年聯(lián)合頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，2010年聯(lián)合頒布了《企業(yè)內部控制配套指引》，以加強和規(guī)范企業(yè)內部控制。隨著一系列內控規(guī)范性文件相繼出臺，企業(yè)內部控制強制披露成為趨勢，內部控制的相關研究在我國蓬勃興起。
　　內部控制的目標之一是合理保證財務報告及相關信息真實完整。本文以2010年在滬深兩市上市的非金融A股公司為研究對

2、象，以廈門大學內控指數課題組編制并提供的2010年中國上市公司內部控制指數和深圳市迪博企業(yè)風險管理技術有限公司編制并公布的2010年中國上市公司國內部控制指數作為衡量內部控制質量的變量，以修正的瓊斯模型計算出的可操縱應計利潤的絕對值、基于業(yè)績調整的可操縱應計利潤的絕對值、業(yè)績調整的流動性應計模型計算可操縱流動應計利潤的絕對值作為衡量盈余質量的變量，探討內部控制與盈余質量之間的關系。
　　證據表明，高質量的內部控制伴隨著高質量的盈余