內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量——基于2010年A股公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、2007年是內(nèi)部控制管制在我國資本市場(chǎng)全面實(shí)施的元年。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)中央五部委2008年聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，以加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。隨著一系列內(nèi)控規(guī)范性文件相繼出臺(tái)，企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)制披露成為趨勢(shì)，內(nèi)部控制的相關(guān)研究在我國蓬勃興起。
　　內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。本文以2010年在滬深兩市上市的非金融A股公司為研究對(duì)

2、象，以廈門大學(xué)內(nèi)控指數(shù)課題組編制并提供的2010年中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)和深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司編制并公布的2010年中國上市公司國內(nèi)部控制指數(shù)作為衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量的變量，以修正的瓊斯模型計(jì)算出的可操縱應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值、基于業(yè)績(jī)調(diào)整的可操縱應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值、業(yè)績(jī)調(diào)整的流動(dòng)性應(yīng)計(jì)模型計(jì)算可操縱流動(dòng)應(yīng)計(jì)利潤的絕對(duì)值作為衡量盈余質(zhì)量的變量，探討內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量之間的關(guān)系。
　　證據(jù)表明，高質(zhì)量的內(nèi)部控制伴隨著高質(zhì)量的盈余