滬深300股指成分股所得稅列報(bào)與盈余管理關(guān)系研究.pdf

1、自從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于二十世紀(jì)30年代在美國(guó)出現(xiàn)后，對(duì)于其的研究、爭(zhēng)論就沒(méi)有停止過(guò)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量提供了規(guī)范的文本與依據(jù)，各種相關(guān)理論也在不斷發(fā)展。而對(duì)于所得稅的研究，由于其與企業(yè)關(guān)系密切，尤為顯得重要。對(duì)于所得稅理論到底是選擇收入費(fèi)用觀還是資產(chǎn)負(fù)債觀，國(guó)內(nèi)外學(xué)者展開(kāi)了眾多研究，研究結(jié)果多是偏向于資產(chǎn)負(fù)債觀，但也指出了收入費(fèi)用觀在具體準(zhǔn)則中的應(yīng)用較廣泛。對(duì)于所得稅與盈余管理的研究中，多是從稅會(huì)差異、操縱非應(yīng)稅項(xiàng)目等角度，解釋盈余

2、管理的機(jī)會(huì)、原因等，傾向于實(shí)證研究而案例研究較少。
　　本文主要是對(duì)CSI300 Index成分股的遞延所得稅構(gòu)成予以分析，并與盈余管理相聯(lián)系。文章結(jié)構(gòu)上先介紹相關(guān)文獻(xiàn)，包括國(guó)內(nèi)外所得稅發(fā)展歷程、遞延所得稅與盈余管理相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)國(guó)內(nèi)外的研究成果。然后再說(shuō)明理論基礎(chǔ)，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)理論回顧與比較，為后文打下理論基礎(chǔ)。而后選取滬深300指數(shù)中235家公司，從總體上分析2010至2014年遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債具體構(gòu)成，對(duì)上市公司的實(shí)務(wù)運(yùn)

3、用做一個(gè)介紹了解。最后將2010至2014年度虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用按正負(fù)數(shù)分為兩類(lèi)，比較其不同點(diǎn)，并根據(jù)結(jié)論結(jié)合案例與盈余管理相討論。一般企業(yè)會(huì)用收入費(fèi)用等調(diào)節(jié)盈余，但是經(jīng)過(guò)所得稅過(guò)濾后，效果有所減弱。遞延所得稅則沒(méi)有這個(gè)問(wèn)題，并且其并不像資產(chǎn)減值、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支科目等一樣被研究者重點(diǎn)關(guān)注。2016年4月，中注協(xié)對(duì)于“微弱盈利扭虧為盈”的企業(yè)可能的風(fēng)險(xiǎn)約談事務(wù)所，提示其關(guān)注企業(yè)不合理的會(huì)計(jì)估計(jì)等，而我們發(fā)現(xiàn)，此類(lèi)企業(yè)利用遞延所得稅實(shí)