滬深300股指成分股所得稅列報與盈余管理關系研究.pdf

1、自從會計準則于二十世紀30年代在美國出現(xiàn)后，對于其的研究、爭論就沒有停止過，會計準則對于企業(yè)經濟業(yè)務的計量提供了規(guī)范的文本與依據(jù)，各種相關理論也在不斷發(fā)展。而對于所得稅的研究，由于其與企業(yè)關系密切，尤為顯得重要。對于所得稅理論到底是選擇收入費用觀還是資產負債觀，國內外學者展開了眾多研究，研究結果多是偏向于資產負債觀，但也指出了收入費用觀在具體準則中的應用較廣泛。對于所得稅與盈余管理的研究中，多是從稅會差異、操縱非應稅項目等角度，解釋盈余

2、管理的機會、原因等，傾向于實證研究而案例研究較少。
　　本文主要是對CSI300 Index成分股的遞延所得稅構成予以分析，并與盈余管理相聯(lián)系。文章結構上先介紹相關文獻，包括國內外所得稅發(fā)展歷程、遞延所得稅與盈余管理相關文獻，總結國內外的研究成果。然后再說明理論基礎，對所得稅會計理論回顧與比較，為后文打下理論基礎。而后選取滬深300指數(shù)中235家公司，從總體上分析2010至2014年遞延所得稅資產及負債具體構成，對上市公司的實務運

3、用做一個介紹了解。最后將2010至2014年度虧損企業(yè)所得稅費用按正負數(shù)分為兩類，比較其不同點，并根據(jù)結論結合案例與盈余管理相討論。一般企業(yè)會用收入費用等調節(jié)盈余，但是經過所得稅過濾后，效果有所減弱。遞延所得稅則沒有這個問題，并且其并不像資產減值、投資收益、營業(yè)外收支科目等一樣被研究者重點關注。2016年4月，中注協(xié)對于“微弱盈利扭虧為盈”的企業(yè)可能的風險約談事務所，提示其關注企業(yè)不合理的會計估計等，而我們發(fā)現(xiàn)，此類企業(yè)利用遞延所得稅實