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1、近年來(lái),我國(guó)資本市場(chǎng)的建設(shè)逐漸完善,投資者的投資熱情也逐漸提高。同時(shí),投資者也越來(lái)越關(guān)注信息披露的質(zhì)量,因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告是了解上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的主要途徑。自從法瑪提出了有效市場(chǎng)假說(shuō),一個(gè)真實(shí)、可信的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于一個(gè)健康、有序發(fā)展的資本市場(chǎng)來(lái)說(shuō)越來(lái)越重要。也就是說(shuō),一個(gè)健康有序的證券市場(chǎng)離不開(kāi)真實(shí)可信的財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。然而,近些年來(lái),一種現(xiàn)象愈演愈烈,就是國(guó)內(nèi)外的上市公司頻繁地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行重述,嚴(yán)重的影響了財(cái)務(wù)信息披露
2、的質(zhì)量,從而嚴(yán)重阻礙了證券市場(chǎng)的有序發(fā)展。從整體上來(lái)看,我國(guó)的財(cái)務(wù)重述制度建立較晚,制度不完善的地方較多,目前圍繞財(cái)務(wù)重述的研究以理論研究為主,其研究?jī)?nèi)容主要包括了財(cái)務(wù)重述的動(dòng)機(jī)、財(cái)務(wù)重述的內(nèi)涵以及財(cái)務(wù)重述的市場(chǎng)反應(yīng)等方面;部分學(xué)者采用實(shí)證檢驗(yàn)的方式來(lái)驗(yàn)證財(cái)務(wù)重述的市場(chǎng)反應(yīng)效應(yīng)。本文將結(jié)合上市公司財(cái)務(wù)重述的真實(shí)案例進(jìn)行分析,探討上市公司財(cái)務(wù)重述的原因與后果。旨在進(jìn)一步完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)重述相關(guān)問(wèn)題的研究,并且為我國(guó)財(cái)務(wù)重述制度的健康發(fā)展提供政
3、策建議和決策支持,進(jìn)一步提高信息披露的質(zhì)量,從而構(gòu)建一個(gè)良性發(fā)展的資本市場(chǎng)。
本文選取深圳海聯(lián)訊公司財(cái)務(wù)重述作為典型案例,從深圳海聯(lián)訊財(cái)務(wù)重述的原因與后果入手,以委托-代理理論、利益相關(guān)者理論和公司治理理論為基礎(chǔ),結(jié)合中國(guó)轉(zhuǎn)型的制度背景,從內(nèi)部控制缺陷、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理、外部市場(chǎng)和管理層行為等方面分析了深圳海聯(lián)訊財(cái)務(wù)重述的動(dòng)機(jī),從股票價(jià)格、管理層變更、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)等方面分析了深圳海聯(lián)訊財(cái)務(wù)重述的后果。案例分析
4、發(fā)現(xiàn):公司治理缺陷等內(nèi)部因素是深圳海聯(lián)訊財(cái)務(wù)重述的主要原因,法律制度不完善和資本市場(chǎng)壓力等外部因素也為深圳海聯(lián)訊財(cái)務(wù)重述提供了便利條件,同時(shí),財(cái)務(wù)重述對(duì)深圳海聯(lián)訊造成的后果為股價(jià)下降,管理層和審計(jì)機(jī)構(gòu)變更等。據(jù)此結(jié)論,提出以下幾個(gè)建議:⑴完善上市公司內(nèi)部控制機(jī)制。首先要提高財(cái)務(wù)分析能力,其次要設(shè)立切實(shí)有用的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),最后要提高內(nèi)部控制人員的基本素質(zhì)。⑵建立合理的公司管理層激勵(lì)措施和并加強(qiáng)監(jiān)管力度。要建立起科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,優(yōu)化公司
5、管理層的薪酬結(jié)構(gòu),建立多元化的薪酬激勵(lì)制度,激勵(lì)措施既要與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān),又要兼顧體現(xiàn)管理層的勞動(dòng)成果。⑶完善我國(guó)上市公司外部市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制。首先要采取措施使債權(quán)人的治理機(jī)制更加完善,其次要采取措施使職業(yè)經(jīng)理人的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制更加合理,最后要采取措施使中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度得到加強(qiáng)。⑷完善我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)重述的法律制度和規(guī)范。要制定財(cái)務(wù)重述針對(duì)性法規(guī),還要建立財(cái)務(wù)重述責(zé)任追究制度,健全集體訴訟制度和民事賠償制度,約束上市公司的不法行為提高違法財(cái)務(wù)重述
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