基于盈余管理視角的長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出的研究——來(lái)自2007-2011年A股上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量受到質(zhì)疑，資產(chǎn)減值問(wèn)題為各國(guó)會(huì)計(jì)界普遍關(guān)注，我國(guó)對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)和研究也在逐步深入。我國(guó)于1992年開(kāi)始實(shí)施資產(chǎn)減值政策，繼首次嘗試對(duì)存貨和應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，財(cái)政部多次修訂了資產(chǎn)減值的相關(guān)規(guī)定。由于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)在我國(guó)起步較晚，無(wú)論是從理論上還是實(shí)務(wù)上都還存在一定缺陷，資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)政策被作為一些上市公司盈余管理的工具?；谶@種情況，2006年財(cái)政部頒布《企

2、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，在很多方面做出重大調(diào)整，更明確提出“長(zhǎng)期資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后期間不得轉(zhuǎn)回”，試圖遏制上市公司利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的行為。然而，新準(zhǔn)則只是減少了上市公司盈余管理的其中一個(gè)手段，卻依然留有利用處置資產(chǎn)從而將減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出1進(jìn)行盈余管理這一手段。那么，到目前為止資產(chǎn)減值準(zhǔn)則在上市公司已經(jīng)實(shí)施了六年，在新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則下，上市公司是否利用了長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出來(lái)操縱盈余？更進(jìn)一步，出于不同盈余管理動(dòng)機(jī)的上

3、市公司對(duì)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出的利用情況又會(huì)如何？本文對(duì)上市公司長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出行為與盈余管理二者的關(guān)系進(jìn)行研究，旨在為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定以及監(jiān)管提出需進(jìn)一步完善的參考建議。
　　本文以2007-2011年滬深A(yù)股全部上市公司作為研究對(duì)象，經(jīng)過(guò)刪選后得到2772家發(fā)生長(zhǎng)期資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)出的公司作為樣本，利用實(shí)證研究的方法采用兩個(gè)研究模型進(jìn)行研究，得出以下結(jié)論:上市公司長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出與盈余管理呈正相關(guān)關(guān)系，即上市公司利用了減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出操縱盈