公允價值計量屬性及其在我國的應用研究——以投資性房地產和金融資產為例.pdf

1、一直以來,公允價值作為會計界和金融界普遍關注的世界性難題,歷來被學界議論紛紛。無論是學術界抑或者是實務界,人們對公允價值的研究和討論似乎從來沒有間斷過。如今,隨著研究的推進,公允價值的相關理論也趨漸成熟,人們也大都認可了其作為計量屬性有著及時反饋和預測的作用。然而2008年美國次貸危機的爆發(fā)又重新引發(fā)了對公允價值的深層思考,并一度被金融界視為“眼中釘”,欲“除之而后快”,而公允價值計量屬性也幾乎走上了“絕路”。隨著時間的推移,金融危機引

2、發(fā)的公允價值存廢討論似乎漸行漸遠,如何用好公允價值成為現(xiàn)今的主要方向。而2014年1月29日,我國財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則第39號—公允價值計量》,自2014年7月1日起在所有執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)范圍內施行,并鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執(zhí)行。財政部的這一舉動,使我國企業(yè)會計準則大家庭在時隔8年后的終于又增加了新的一員,同時,39號準則是我國準則體系中唯一獨立規(guī)范計量屬性的一項,以此也間接說明了公允價值所具有的影響力。鑒于此,本文先對公允

3、價值相關理論進行了著重整理,再對其在投資性房地產和金融資產這兩個準則中的應用現(xiàn)狀進行研究,分析存在的問題,并在此基礎上從應用角度上提供了相關看法和觀點,以期為相關理論研究添磚加瓦。本文共有六個部分,主要內容如下:
　　(1)闡述了文章的研究背景和意義;
　　(2)介紹了公允價值計量屬性的國內外理論研究現(xiàn)狀,包括國內外對公允價值的相關規(guī)定和應用的歷史過程;
　　(3)主要對公允價值相關理論進行介紹,包括公允價值的提出,公

4、允價值的定義及發(fā)展、公允價值的特征、公允價值的理論基礎,并分析了公允價值與其他計量屬性的關系以及公允價值與會計信息質量可靠性、相關性的辯證分析和公允價值的順周期效應的相關理論知識;
　　(4)主要介紹了公允價值計量屬性在我國投資性房地產中的應用現(xiàn)狀、存在問題,并在此基礎上提出在投資性房地產中應提倡使用公允價值計量屬性,并認為其公允價值變動不應確認至利潤表中,而因確認至所有者權益中,從而避免某些企業(yè)主體利用此準則進行盈余管理;

5、>　　(5)主要介紹了公允價值計量屬性在我國金融資產的應用現(xiàn)狀、存在的問題,并在此基礎上提出公允價值變動損益確認至利潤表中不符合準則相關準則的定義,應將公允價值變動損益一并確認至所有者權益中。
　　(6)重新闡述了在投資性房地產和金融資產中關于確認公允價值變動損益的觀點,并在此基礎上提出在披露時,應增加“資本公積明細表”,從而將每項資本公積的增減變動計入在內,增強報表的有用性。并且,在此章節(jié),筆者說明了本文的局限性,以便筆者在今后