期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平評估中的錨定效應(yīng)研究.pdf

1、關(guān)于期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的值是多少才是社會(huì)可以接受的，目前還沒有專門的理論框架或指南為期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的確定提供科學(xué)的依據(jù)。另外，研究其影響因素的文章多是規(guī)范性的，不但沒有得到實(shí)驗(yàn)研究的證明，而且未具體研究風(fēng)險(xiǎn)評估主體在面對眾多客觀與主觀影響因素時(shí)的具體判斷與決策模式。隨著行為經(jīng)濟(jì)學(xué)理論在我國審計(jì)領(lǐng)域的逐步引入，許多審計(jì)行為的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究尤其是審計(jì)判斷方面的研究已有不少研究成果，但具體方面尚未涉及到期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平評估這一領(lǐng)域。
　　 基

2、于這種現(xiàn)狀，本文用實(shí)驗(yàn)的方法對審計(jì)人員的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估行為進(jìn)行了研究：首先利用問卷調(diào)查較全面地分析了期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各影響因素的影響權(quán)重，然后對問卷調(diào)查結(jié)果進(jìn)行了有針對性的分析。研究得出，期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估人員認(rèn)為被審單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素對期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響程度最大，審計(jì)失敗產(chǎn)生的不良影響因素次之，被審計(jì)單位有無舞弊動(dòng)機(jī)的影響程度排第三，審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面對期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響最小；在不確定性環(huán)境下，被審單位上年度期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評

3、估結(jié)果會(huì)對審計(jì)人員本年的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估產(chǎn)生錨定效應(yīng)；被審單位的盈利能力及審計(jì)結(jié)束后遭受法律訴訟的可能性大小均對審計(jì)人員的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估有著顯著影響；若被審計(jì)單位本年的盈利能力較上年有所降低，風(fēng)險(xiǎn)評估人員極有可能在先前評估基礎(chǔ)上調(diào)低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，反之，則有可能調(diào)高期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估水平；若審計(jì)結(jié)束后發(fā)生法律訴訟的可能性較大，風(fēng)險(xiǎn)評估人員極有可能在先前評估基礎(chǔ)上調(diào)低期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估水平，反之，則有可能調(diào)高期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估水平。最后