高校國(guó)有資產(chǎn)管理探討

1、2、資產(chǎn)存量不清，帳實(shí)不符。具體表現(xiàn)為：①、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)帳可查，科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)是高校長(zhǎng)期教學(xué)、科研開(kāi)發(fā)積累中形成的，由于過(guò)去事業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有明確規(guī)定。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)既缺乏核查，又缺乏管理制度，使無(wú)形資產(chǎn)被發(fā)明人私自轉(zhuǎn)讓、使用。②、由于高校國(guó)有資產(chǎn)來(lái)源多元化，管理部門(mén)卻只掌握預(yù)算撥款形成的這部分資產(chǎn)，對(duì)其他來(lái)源形成的資產(chǎn)管理不到位，使這部分資產(chǎn)有物無(wú)帳，易造成流失。③、在不少高校沒(méi)有專門(mén)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)

2、，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行多頭管理。反映在固定資產(chǎn)管理上，財(cái)務(wù)部門(mén)管總帳，教務(wù)后勤部門(mén)管理分類帳，具體使用單位管理資產(chǎn)分戶帳。由于各部門(mén)工作性質(zhì)、管理要求不同，管理人員素質(zhì)的差異，管理人員調(diào)換頻繁，加之缺乏強(qiáng)有力的制度保證，使帳帳、帳物之間難以銜接，再加之固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損、處理、遺失、調(diào)撥等原因引起的固定資產(chǎn)在帳面上得不到及時(shí)反映，造成帳帳、帳實(shí)不符，差異較大。3、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)保值和增值，高校為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的不足，改善辦學(xué)

3、條件，積極進(jìn)行創(chuàng)收，將大量的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃拔給校內(nèi)創(chuàng)收單位，卻不按國(guó)家規(guī)定辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)登記等手續(xù)，也不能足額計(jì)提折舊或占用費(fèi)，造成對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的侵蝕。同時(shí)，校內(nèi)二級(jí)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，帳務(wù)處理隨意，待攤費(fèi)用能攤就攤，不能攤就掛帳，庫(kù)存積壓、損失、盈虧等該進(jìn)行帳務(wù)處理的不處理。4、資產(chǎn)使用效率低。學(xué)校只注重資金分配多少，而缺乏對(duì)資產(chǎn)使用管理手段。由于高校的資產(chǎn)主要是為教學(xué)科研購(gòu)置，而各高校的規(guī)模及任務(wù)又有一定的局限性，致使有的設(shè)備一年

4、只用幾次，有些則偶爾用用，常年閑置；而有的高校又急需使用這些設(shè)備，缺乏有效的調(diào)配使用手段，不能合理流動(dòng)，造成了資產(chǎn)使用效率低下。另外，還有基建工程設(shè)計(jì)考慮不周，往往出現(xiàn)變更多，造成今修明拆、反反復(fù)復(fù)，既浪費(fèi)資產(chǎn)，又加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。5、國(guó)有資產(chǎn)處置缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)督制度，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失。高校資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，高校享有占用權(quán)和使用權(quán)而無(wú)權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，只承擔(dān)管理的責(zé)任。由于目前國(guó)家的資產(chǎn)處置缺乏有效的監(jiān)督措施，

5、手段軟弱，致使有些高校在這些方面做手腳，回避監(jiān)督，隨意處置資產(chǎn)，甚至高校內(nèi)部使用部門(mén)直接處理國(guó)有資產(chǎn)，其收入不入帳，不上交，作為本單位的小金庫(kù)。上級(jí)偶爾檢查也只是走過(guò)場(chǎng)，難得發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，使隨意處置國(guó)有資產(chǎn)的違規(guī)問(wèn)題不能得到及時(shí)糾正，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。二、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的對(duì)策1、要搞好高校國(guó)有資產(chǎn)管理，須成立國(guó)有資產(chǎn)管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)，實(shí)行資產(chǎn)的全過(guò)程管理。當(dāng)前應(yīng)根據(jù)各高校的實(shí)際情況，針對(duì)資產(chǎn)管理中的問(wèn)題，建立校內(nèi)相應(yīng)的管理職能機(jī)構(gòu)

6、，采用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，并有主管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，配備相應(yīng)專門(mén)的管理人員，明確各級(jí)管理責(zé)任。避免多頭管理資產(chǎn)，職責(zé)不清，出現(xiàn)問(wèn)題相互扯皮現(xiàn)象，形成嚴(yán)密的國(guó)有資產(chǎn)管理體系。2、健全管理制度是進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率的基礎(chǔ)。組織制14SHAANXISHENJI《陜西審計(jì))2001年第6期萬(wàn)方數(shù)據(jù)…、高校閨有資產(chǎn)管理中存在的主要問(wèn)題1、國(guó)有資產(chǎn)管攻意識(shí)淡薄:①、高校的資產(chǎn)主要是財(cái)政撥款形成的，無(wú)償使用，不計(jì)盈虧，不提折l日.“l(fā)購(gòu)

7、置輕管理，甚至有少數(shù)單位丟失貴愛(ài)儀器設(shè)備元人問(wèn)津。②、上級(jí)管理部門(mén)重企業(yè)較事業(yè)，沒(méi)有較為完總的事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法。@、現(xiàn)在高校內(nèi)部資產(chǎn)管攻仍沿用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式，對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況熟視無(wú)睹，很i少去專門(mén)研究。2、資產(chǎn)存景不清，帳實(shí)不符。具體表現(xiàn)3、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)元法是閣有資產(chǎn)的1重要組成部分，高校字有占為:實(shí)現(xiàn)保值和增值，高校為彌補(bǔ)教育經(jīng)費(fèi)的用權(quán)和使用權(quán)而元，權(quán)對(duì)因有資產(chǎn)進(jìn)行隨意①、無(wú)形資產(chǎn)元悵可查，科研成果

8、轉(zhuǎn)化不足，改善辦學(xué)條件，積極進(jìn)行創(chuàng)收，將大處置，只承擔(dān)管理的責(zé)任。由于目前因家的為生產(chǎn)力的專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)是高校愛(ài)的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃撥給校內(nèi)創(chuàng)收單位，資產(chǎn)處置缺乏有效的監(jiān)督措施，子段軟弱，長(zhǎng)期教學(xué)、科研開(kāi)發(fā)積累中形成的，由于過(guò)卻不按國(guó)家規(guī)定辦理財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)受記致使有些高校在這些方暗自做手腳，回避路去事業(yè)財(cái)務(wù)制度對(duì)無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有明確規(guī)等手續(xù)，也不能及額計(jì)提折1日或占用費(fèi)，造督，隨意處置資產(chǎn)，甚至高校內(nèi)部使用部門(mén)定ο對(duì)無(wú)形資產(chǎn)既缺乏核查

9、，又缺乏管理制成對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的侵蝕。同時(shí)，校內(nèi)二級(jí)單位直接處理國(guó)有資產(chǎn)，其收入不入帳，不上皮，使無(wú)形資產(chǎn)被發(fā)明人私自轉(zhuǎn)讓、使用。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，帳務(wù)處理隨意，待攤費(fèi)用交，作為本單位的小金庫(kù)。上級(jí)偶爾梭查也③、由于高校鷗有資產(chǎn)來(lái)源多元化，管能攤就攤，不能攤就拉帳，庫(kù)存積壓、損失、只是走過(guò)場(chǎng)，難得發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，使隨意理部門(mén)卻只掌扳預(yù)算撥款形成的這部分資盈虧等該進(jìn)行悵務(wù)處潑的不處理。處蓋因有資產(chǎn)的邊規(guī)問(wèn)題不能得到及時(shí)糾產(chǎn)，對(duì)其他來(lái)源形成的資產(chǎn)

10、管理不到位，使4、資產(chǎn)使用效率低。學(xué)校只注重資金正，造成了周有資產(chǎn)的流失。這部分資產(chǎn)有物元悵，易造成流失。分自己多少，而缺乏對(duì)資產(chǎn)使用管雙手段。由工、加強(qiáng)固有資產(chǎn)管理的對(duì)策@、在不少高校沒(méi)有專門(mén)的周有資產(chǎn)于高校的資產(chǎn)主要是為教學(xué)科研購(gòu)覓，而1、要搞好高校碼有資產(chǎn)管段，須成立管玻部門(mén)，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行多頭管理。反映各高校的規(guī)模及任務(wù)又有一定的局限.t線，閡有資產(chǎn)管理的專門(mén)機(jī)構(gòu)，實(shí)行資產(chǎn)的會(huì)在閣定資產(chǎn)管理上，財(cái)務(wù)部門(mén)管總悵，教務(wù)致使有的設(shè)備一

11、年只用幾次，有些則偶爾過(guò)程管理。當(dāng)前應(yīng)根據(jù)各高校的實(shí)際情況，后勤部門(mén)管理分類帳，具體使用單位管理用用，常年閑置而有的高校又急需使用這針對(duì)資產(chǎn)管理中的問(wèn)題，建立校內(nèi)相應(yīng)的資產(chǎn)分戶帳。由于各部門(mén)工作，性質(zhì)、管理要在是設(shè)備，缺乏有效的調(diào)配使用手段，不能合管攻耳只能機(jī)構(gòu)，采用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管攻，求不同，管理人員素質(zhì)的差異，管理人員調(diào)理流動(dòng)，造成了資產(chǎn)使用效率低下。另外，并有主管校領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，配備相應(yīng)專門(mén)的換頻繁，加之缺乏強(qiáng)有力的制度保證，使悵還

12、有基建工程設(shè)計(jì)考慮不周，往往出現(xiàn)變管理人員，明確各級(jí)管理責(zé)任。避免多頭管帳、帳物之間難以銜接，再加之閡定資產(chǎn)報(bào)泛多，造成今修明拆、反反氮氧，既浪費(fèi)資或資產(chǎn)，職責(zé)不清，出現(xiàn)問(wèn)題材j“..:l皮現(xiàn)廢、報(bào)損、處理、遺失、調(diào)撥等原因引起的周產(chǎn)，又加索了財(cái)政負(fù)擔(dān)。象，形成嚴(yán)密的閡有資產(chǎn)管竣體系。定資產(chǎn)在帳面上得不到及時(shí)反映，造成帳5、國(guó)有資產(chǎn)處置缺乏嚴(yán)格的管理和監(jiān)2、健會(huì)管理制度走進(jìn)行閣有資產(chǎn)管帳、帳實(shí)不符，差異較大。督制度，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失

13、。高校資產(chǎn)理，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效率的基礎(chǔ)。組織制機(jī)關(guān)、組織人事部門(mén)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)的聯(lián)系，按照“兩個(gè)暫行規(guī)定“要求建立“聯(lián)席會(huì)議制度“并通報(bào)領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究解決其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，起到“管干部，.E黨風(fēng)，侃發(fā)展“的作用。第四、姿有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有時(shí)事實(shí)難以弄清，資任界限不明，法規(guī)依據(jù)不足，行政干預(yù)比較多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)比較大，闊此評(píng)價(jià)某些經(jīng)濟(jì)責(zé)任確實(shí)需要在WE且曹EJmN川pbH

14、quvEAVAN川A凡A川HQMAH嚀a.??真實(shí)的裝礎(chǔ)上作相應(yīng)的說(shuō)明，才能有效的防欖審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是宏觀氣候?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的影響二是政府及有關(guān)部門(mén)行政干預(yù)對(duì)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的影響二三是集體決策對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任所產(chǎn)生的影響o第五、堅(jiān)持客觀公正，搞好審訊刊r.在實(shí)際工作中，注意劃清四個(gè)界限:一是要?jiǎng)澢孱I(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)資任的界限二是要?jiǎng)澢寮w決策和個(gè)人決策的界限，即由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)

15、資，由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)二是要?jiǎng)澢謇粲^原因和客觀原因的界限，由社會(huì)環(huán)境或不可抗力等客觀原因造成的問(wèn)髓，不應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)資，白領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人::t觀原劇造成的則應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，追究領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任網(wǎng)是要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問(wèn)題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任，有的問(wèn)題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)乎成親自指揮別人做的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。《陜西審計(jì))2001華第6期定高等學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)具體的管理制度，其主要制度有：建立和完善流動(dòng)資產(chǎn)

16、、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)管理制度和校辦實(shí)體收益監(jiān)繳制度，建立資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、保管、維護(hù)制度；對(duì)大型、貴重、精密的儀器要有專人負(fù)責(zé)，健全資產(chǎn)損壞、丟失、賠償制度；建立國(guó)有資產(chǎn)有償使用制度；建立“非轉(zhuǎn)經(jīng)”資產(chǎn)的評(píng)估制度、審批制度等。3、明析產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)向經(jīng)營(yíng)性轉(zhuǎn)移的管理。①高校利用占用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。不論何種形式，所得到的收益和形成的資產(chǎn)都屬于國(guó)有資產(chǎn)，不得設(shè)置小金庫(kù)和帳外資產(chǎn)。②高校從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的國(guó)有資產(chǎn)

17、，須有保值增值管理制度，防止國(guó)有資產(chǎn)流失或貶值。③高校對(duì)所辦實(shí)體占用的國(guó)有資產(chǎn)須有償使用，并辦理資產(chǎn)報(bào)批手續(xù)。4、清產(chǎn)核資。高校把國(guó)有資產(chǎn)管理納入財(cái)務(wù)管理范疇，明確各使用資產(chǎn)單位的責(zé)任。對(duì)各部門(mén)占用使用的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查，不論在用、庫(kù)存、出借出租、對(duì)外投資等，均作為清查對(duì)象，要全面清查數(shù)量，摸清“家底”，查清資產(chǎn)分布狀態(tài)、使用情況、新舊程度等，進(jìn)行如實(shí)登記，做到逐清理逐上帳，使帳帳相符、帳實(shí)相符，帳目健全。對(duì)閑置的資產(chǎn)及時(shí)處置或調(diào)劑

18、，并定期對(duì)資產(chǎn)的存量、分布、構(gòu)成、變動(dòng)、經(jīng)營(yíng)和效益、保值增值狀況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查和考核，并將結(jié)果與資產(chǎn)管理、占用、使用者的業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)使管理者做到心中有數(shù)。5、建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理的監(jiān)督機(jī)制。①在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)行為多元化，利益多元化和法規(guī)政策相對(duì)滯后的情況下，要盡快出臺(tái)《國(guó)有資產(chǎn)管理法》，規(guī)范和監(jiān)督資產(chǎn)管理行為，使國(guó)有資產(chǎn)管理真正做到有章可循，有法可依，促使國(guó)有資產(chǎn)管理納入法制軌道。②加強(qiáng)高校設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

19、，克服資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置，閑置浪費(fèi)，使用效益不高等問(wèn)題。③國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同各主管部門(mén)及財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)不定期對(duì)高校國(guó)有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查，對(duì)查出的問(wèn)題以法規(guī)及時(shí)進(jìn)行處理，實(shí)施有效監(jiān)督，并把檢查結(jié)果作為任用干部的依據(jù)。④按規(guī)定搞好資產(chǎn)的核算工作，如實(shí)反映數(shù)量?jī)r(jià)值及增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和國(guó)有資產(chǎn)管理人員職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)道德教育建設(shè)，盡快培養(yǎng)一批既懂資產(chǎn)管理政策法規(guī)，又有較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)管理的干部隊(duì)伍。(作者單位：西安科技學(xué)院)化幣

20、資金審計(jì)是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行二，存款及其他貨幣資金的審查監(jiān)督。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和交易行為都會(huì)引起貨幣的收付業(yè)務(wù)。貨幣資金余額的真實(shí)完整和收付業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確合法與否，不僅對(duì)企業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債損益及財(cái)務(wù)成果有著重要影響，而且直接影響到整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)重視對(duì)貨幣資金的審計(jì)。第一，切實(shí)重視并加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的審計(jì)有著非?，F(xiàn)實(shí)的重要意義和作用。從近幾年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)犯罪和重大違法違紀(jì)案件看，大部分都是通過(guò)貨幣資金這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心

21、環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊和非法活動(dòng)，從而引發(fā)嚴(yán)重腐敗，給國(guó)家集體資財(cái)帶來(lái)重大損失，在社會(huì)上造成極壞影響。這些問(wèn)題的發(fā)生使國(guó)家審計(jì)事業(yè)面臨巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也暴露出一些審計(jì)人員不重視貨幣資金審計(jì)的問(wèn)題。從貨幣資金審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中的作用看，通過(guò)對(duì)貨幣資金審計(jì)可以正確衡量被審單位資產(chǎn)負(fù)債損益是否真實(shí)完整，也可以徹底摸清被審單位家底，發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，它不僅是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)，在整體審計(jì)體系中發(fā)揮著重要作用。

22、第二，對(duì)貨幣資金的審計(jì)，應(yīng)從帳戶審計(jì)人手。審計(jì)時(shí)要認(rèn)真審查被審單位提供的銀行開(kāi)(銷)戶情況表，查清其開(kāi)戶情況，通過(guò)對(duì)其銀行日記帳與銀行對(duì)帳單借貸方發(fā)生額情況逐筆核對(duì)，多留心“未達(dá)帳項(xiàng)”，特別是要對(duì)銀行對(duì)帳單上有，而單位銀行日記帳上沒(méi)有的發(fā)生額多加關(guān)注。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行突擊監(jiān)盤(pán)，以確定現(xiàn)金管理制度的有效性。同時(shí)對(duì)大額現(xiàn)金收支應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)，簇懋嘲零賻醞壤爨司‰鋤嚆讖黼黼黼黼黼黼黼黼薩有無(wú)貪污挪用資金、私設(shè)小金庫(kù)、帳外帳及公款私存等重大違

23、法違紀(jì)行為，最大程度的規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)貨幣資金審計(jì)應(yīng)特別注意內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的劃分。首先應(yīng)調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，查驗(yàn)支票存根，看有無(wú)系統(tǒng)缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，以確定抽樣審查的重點(diǎn)范圍。其次應(yīng)明確貨幣資金內(nèi)部控制和不相容職責(zé)的劃分，并以此為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)，力爭(zhēng)有所突破。這些基本控制原則包括：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳由出納員登記，相應(yīng)記帳憑證由會(huì)計(jì)編制，會(huì)計(jì)人員只記現(xiàn)口賀建權(quán)、I’◆，●金、銀行存款總帳；會(huì)計(jì)與

24、出納應(yīng)定期核對(duì)El記帳與總帳，保證帳帳一致；會(huì)計(jì)要定期與銀行對(duì)帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，保證單位銀行存款帳與銀行帳相符；支票保管和登記與印章保管要分離；貨幣資金各項(xiàng)業(yè)務(wù)，須由部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，簽字蓋章以示授權(quán)后方可辦理。最后在貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)并由專人負(fù)責(zé)實(shí)施，與資產(chǎn)負(fù)債損益項(xiàng)目的審計(jì)相《陜西審計(jì))2001年第6期SHAANXISHEN兒15應(yīng)重視對(duì)貨幣資金的審萬(wàn)方數(shù)據(jù)州喇喇商品厘雨夜吼叫啕蹦酣蹦蹦蹦蹦蹦蛐

25、蹦制蜘腳有無(wú)貪污挪用資金、私設(shè)小金庫(kù)、帳外帳及公款私存等重大違法違紀(jì)行為，最大程度的規(guī)避和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)貨幣資金審計(jì)應(yīng)特別注意內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的劃分。首先應(yīng)調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部按制系統(tǒng)，查驗(yàn)支票存根，著有無(wú)系統(tǒng)缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，以確定抽樣審查的重點(diǎn)班閣。其次Ei.明確貨幣資金內(nèi)部指制和不相容職責(zé)的劃分，并以此為標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展審計(jì)，力爭(zhēng)有所突破。這些基本控制原則包括:現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳刷出納員接記，相應(yīng)記帳憑證由會(huì)

26、計(jì)編制，會(huì)計(jì)人員只記現(xiàn)金、銀行存款總帳會(huì)計(jì)與出納應(yīng)定期核對(duì)日記帳與總帳，保證帳帳一致會(huì)計(jì)要定期與銀行對(duì)帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳頃，保證單位銀行存款帳與銀行帳相符支票保智和登記與印章保管要分離貨幣資金各項(xiàng)業(yè)務(wù)，須由部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)審置疑批準(zhǔn).~在字蓋章以示授權(quán)后方可辦理。最后在貨幣資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)并由令人負(fù)責(zé)實(shí)施，與資產(chǎn)負(fù)債損撬項(xiàng)目的審計(jì)相互印證，減少審計(jì)失誤和遺漏，提高整品比她體審計(jì)質(zhì)量和水平。應(yīng)重視到貨幣資盒的審計(jì)口

27、賀越權(quán)Ab幣資金審計(jì)是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行JlJ..存款及其他貨幣資金的審查監(jiān)督。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，很多絞濟(jì)事項(xiàng)和交易行為都會(huì)引起貨幣的收付業(yè)務(wù)。貨幣資金余額的真實(shí)究整和收付業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確合法與否，不僅對(duì)企業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債損益及財(cái)務(wù)成果有著鼓要影響，而且直接影響到整個(gè)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，應(yīng)重視對(duì)貨幣資金的審計(jì)。第一，切實(shí)熏視并加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的審計(jì)有著非?，F(xiàn)實(shí)的重要意義和作用。從近幾年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)把雅和重大違法違紀(jì)案件肴，大部分都是通過(guò)貨幣資金

28、這一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊和非法活動(dòng)，從而引發(fā)嚴(yán)重腐敗，給國(guó)家集體資財(cái)帶來(lái)重大損失，在社會(huì)上造成極壞影響。這些問(wèn)題的發(fā)生使國(guó)家審計(jì)事業(yè)商臨回大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也暴露出一些審計(jì)人員不重視貨幣資金審計(jì)的問(wèn)題。從貨幣資金審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中的作用辛苦，通過(guò)對(duì)貨幣資金審計(jì)可以正確衡盤(pán)被審單位資產(chǎn)負(fù)債損益是沓真實(shí)完整，也可以徹底摸清被審單位家底，發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問(wèn)題線索，它不僅是防欖和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的敢要措施，也是真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)，在整體審計(jì)體

29、系中發(fā)揮著重姿作用。第二，對(duì)貨幣資金的審計(jì)，應(yīng)從帳戶審計(jì)入手。審計(jì)時(shí)要認(rèn)真審查被審單位提供的銀行開(kāi)(銷)戶情況表，查清其開(kāi)戶情況，通過(guò)對(duì)其銀行日記帳與銀行對(duì)帳單借貸方發(fā)生額情況溜筆核對(duì)，多留心“米達(dá)帳項(xiàng)特別是要對(duì)銀行對(duì)帳單上有，而單位銀行日記帳上沒(méi)有的發(fā)生額多加關(guān)注。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行突擊監(jiān)盤(pán)，以確定現(xiàn)金管理制度的有效性。同時(shí)對(duì)大額現(xiàn)金收支膽子黛點(diǎn)關(guān)性。對(duì)帳審計(jì)的目的是核實(shí)被審單位年底的銀行存款和現(xiàn)金余額，審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)查明15SHAANXI

30、SHENJI定高等學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)具體的管理制度，其主要制度有:建立和完總流動(dòng)資產(chǎn)、閨定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)管玻制度和校辦實(shí)體收益監(jiān)繳制度，建立資產(chǎn)購(gòu)置、股收、使用、保管、維護(hù)制度對(duì)大型、貨交、精密的儀器要有專人負(fù)責(zé)，使會(huì)資產(chǎn)損壞、丟失、賠償制成建立閣有資產(chǎn)有償使用制度建立“非轉(zhuǎn)級(jí)“資產(chǎn)的評(píng)估制度、審批制度等。3、明析產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)非經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)向經(jīng)營(yíng)性轉(zhuǎn)移的管段。①高校利用占用的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不論何種形式，所得到的收益和形成的資產(chǎn)都屬

31、于國(guó)有資產(chǎn)，不得設(shè)置小金庫(kù)和悵外資產(chǎn)。②高校從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的國(guó)有資產(chǎn)，須有保值增像管搜制度，防止鷗有資產(chǎn)流失或貶值。③高校對(duì)所辦實(shí)體占用的閣有資產(chǎn)須有償使用，并辦理資產(chǎn)報(bào)批手續(xù)。4、清產(chǎn)核資。高校把國(guó)有資產(chǎn)管理納入財(cái)務(wù)管潑范疇，明確各使用資產(chǎn)單位的貸任。對(duì)各部門(mén)占用使用的全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清查，不論在用、庫(kù)存、出借出租、對(duì)外投資等，均作為清查對(duì)象，要全面清查數(shù)量，摸清“家底查清資產(chǎn)分布狀態(tài)、使用情況、新l日程成等，進(jìn)行如實(shí)登記，做到邊

32、清理邊上悵，使帳悵相符、帳實(shí)相符，悵網(wǎng)健全。對(duì)閑置的資產(chǎn)及時(shí)處置或調(diào)劑，并定期對(duì)資產(chǎn)的存愛(ài)、分布、構(gòu)成、變動(dòng)、經(jīng)管和效益、保低增.狀況進(jìn)行余點(diǎn):青f量和考核，并將給采與資產(chǎn)管Z蟲(chóng)、占用、使用者的.:lk.績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)使管援者做到心中有放。5、建立健會(huì)閡有資產(chǎn)管嫂的監(jiān)督機(jī)制。①在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)行為多元化，利益多元化和法規(guī)政策相對(duì)滯后的情況下，要盡快出臺(tái)《國(guó)有資產(chǎn)管理法.規(guī)裁和監(jiān)督資產(chǎn)管理行為，使閡有資產(chǎn)管搜真正做

33、到有章可循，有法可依，促使閡有資產(chǎn)管理納入法制軌道。②加強(qiáng)高校設(shè)備購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，克服資產(chǎn)1世l.購(gòu)繭，閑置t浪費(fèi)，使用效益不高等問(wèn)題。③因有資產(chǎn)管援部門(mén)會(huì)同各主管部門(mén)及財(cái)政、審計(jì)等部門(mén)不定期對(duì)高校固有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查，對(duì)查出的問(wèn)題以法規(guī)及時(shí)進(jìn)行處理，實(shí)施有效監(jiān)督，并把檢條給采作為任用干部的依據(jù)。④按規(guī)定搞好資產(chǎn)的核算工作，如實(shí)反映數(shù)量?jī)r(jià)值及增減變動(dòng)情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員和閣有資產(chǎn)管玻人員職業(yè)培訓(xùn)、職.:lk.道德教育建設(shè)，盡快地養(yǎng)