淺談我國房地產(chǎn)稅收制度存在的問題與對策

1、<p>　　淺談我國房地產(chǎn)稅收制度存在的問題與對策</p><p>　　【摘要】近年來，由于對房地產(chǎn)的投資過熱，導(dǎo)致房價迅猛上漲，給百姓造成壓力影響民生，鑒于此，國家出臺一系列政策，征收房地產(chǎn)稅被賦予高度重視，本文主要對我國房地產(chǎn)稅收制度存在的問題與對策，談?wù)剛€人的了解與看法。 </p><p>　　【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)稅 問題 對策 </p><p>　　有

2、觀點認為：房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為最重要的民生產(chǎn)品、最強大的經(jīng)濟支柱、最強勁的內(nèi)部需求和最有效的財富儲藏手段。從房地產(chǎn)投資過熱、房地產(chǎn)市場不穩(wěn)定就可體現(xiàn)出來，國家頒布“國五條”、“限購令”等政策，其中，房地產(chǎn)稅收制度被視為能對調(diào)控房地產(chǎn)市場起到“治本”作用的一個政策。 </p><p>　　一、房地產(chǎn)稅制的概念 </p><p>　　是以房地產(chǎn)為課稅對象征收的稅種和與房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓行為緊密相關(guān)

3、稅種的總稱。包括在土地使用權(quán)的出讓（轉(zhuǎn)讓）和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及的營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等13種稅、費。 </p><p>　　二、房地產(chǎn)稅存在的問題 </p><p>　　2013年初，“房姐”事件引起轟動，一人多張身份證惹非議，但實際上卻是房地產(chǎn)稅制不夠完善的問題，房地產(chǎn)各稅種、各環(huán)節(jié)之間征稅缺乏統(tǒng)籌設(shè)計、相互配套和有機聯(lián)系，讓人鉆了空。房地產(chǎn)

4、領(lǐng)域的重要性、復(fù)雜性和敏感性隨著國家經(jīng)濟的成長、社會體制的轉(zhuǎn)型，前所未有地突顯出來，而用來穩(wěn)定房地產(chǎn)市場的一些政策，如房地產(chǎn)稅收制度，隨著房地產(chǎn)市場的逐漸成熟，不足之處暴露無遺。 </p><p>　　（1）稅制陳舊，部分不符合時代潮流。今時不同往日，國家穩(wěn)步快速發(fā)展，城鄉(xiāng)差距不斷縮小，一些試點鄉(xiāng)鎮(zhèn)，其發(fā)展程度不亞于城市。但此時的房地產(chǎn)稅制還沒與時俱進，仍保持著城鄉(xiāng)有別，在一二線城市嚴格把控，其他城鄉(xiāng)相當松散，長

5、此下去，會導(dǎo)致房地產(chǎn)投資熱轉(zhuǎn)移重點鉆空子，房地產(chǎn)市場問題永遠得不到良好的調(diào)控。 </p><p>　　（2）稅種的設(shè)立不科學。我國房地產(chǎn)稅收在稅種設(shè)置上，呈現(xiàn)重復(fù)與缺位并存、交叉與重疊并存態(tài)勢；土地稅制租稅費錯位；課稅范圍過于狹窄。比如說，一筆房租收入要同時征收房產(chǎn)稅和營業(yè)稅，租賃雙方還要按照與此相關(guān)的租賃合同所載金額分別繳納印花稅，稅基重疊比較嚴重。 </p><p>　?。?）計稅方式

6、不科學。我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收計稅依據(jù)包括從量計征、從價計征和從租計征。但很多人認為，這種征收方式是不合理的，比如說，一個人在偏僻點的地方擁有兩套房，和一個在繁榮點的地方擁有同樣面積的兩套房的人，他們?nèi)绻U納同樣的稅費，顯然對偏僻點的房屋業(yè)主不大公平，他的房產(chǎn)地點偏僻，房價本身就要低一點，要是再加上其面積小、建筑陳舊等原因，那這房子肯定就沒有繁華地段的房子那么值錢。所以說，如果全國實行統(tǒng)一的從量計征，是有點不科學的。從價計征則忽略了經(jīng)濟

7、發(fā)展、物價變動、房價上漲等客觀規(guī)律，容易導(dǎo)致房地產(chǎn)稅難以發(fā)揮經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。從租計征像在稅種不合理中提到的那樣，存在著重復(fù)納稅。 </p><p>　　（4）征稅范圍、對象不合理。我國現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，而把廣大農(nóng)村的一些應(yīng)納稅對象排除在征稅范圍之外。同時，城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅均把國家機關(guān)、軍隊、人民團體、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的自用房地產(chǎn)以及個人所有非經(jīng)營用

8、的房地產(chǎn)等列為免稅對象，使征稅范圍非常狹窄。 </p><p>　　三、應(yīng)對房地產(chǎn)稅問題的對策 </p><p>　　房地產(chǎn)稅收制度的問題還很多，問題的存在對國家經(jīng)濟的影響也是很大的，比如擾亂房地產(chǎn)市場秩序、傷害中低層的利益、拉大城鄉(xiāng)差距等等，所以對房地產(chǎn)稅收制度進行改革是勢在必行的。 </p><p>　?。?）簡化稅制。應(yīng)當盡快將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅和

9、某些合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費合并為統(tǒng)一的、與各國普遍開征的房地產(chǎn)稅基本一致的房地產(chǎn)稅，將城市維護建設(shè)稅和印花稅并入增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅，將土地增值稅并入企業(yè)所得稅、個人所得稅和房地產(chǎn)稅，并取消不合理的房地產(chǎn)方面的行政性收費。這樣不僅可以減少與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收和收費的數(shù)量，減輕納稅人的經(jīng)濟負擔，而且可以優(yōu)化稅負結(jié)構(gòu)，即減少房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租環(huán)節(jié)的稅收，增加房地產(chǎn)持有、使用環(huán)節(jié)的稅收。 </p>&

10、lt;p>　　（2）采用合理的征稅依據(jù)。我們可以把房地產(chǎn)市場價格作為確定征稅依據(jù)的基礎(chǔ)。但是不同的地區(qū)，不同種類的房地產(chǎn)，它的價格受地段、朝向、容積率等因素的影響，房地產(chǎn)價格會存在差異，如果完全按市場價格來征稅是不可行的，所以我們可以先對房地產(chǎn)進行合理的價格估定，以此作為征稅的依據(jù)，這里我們還要注意兩點：注意培養(yǎng)高素質(zhì)的房地產(chǎn)評估人才；在評估過程中，注意避免土地出讓金重復(fù)征稅問題。 </p><p>　　（

11、3）適當擴大征稅范圍。當下，人民總體生活水平上升，城鄉(xiāng)差距也日益縮小，過分地給予弱者、權(quán)威機關(guān)免稅等優(yōu)惠政策是不公平的。相反地，要把農(nóng)村、國家機關(guān)、軍隊、人民團體、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位的自用房地產(chǎn)以及個人所有非經(jīng)營用的房地產(chǎn)等列為征稅對象，征多征少由上述稅收依據(jù)估定后決定。 </p><p>　?。?）實行差別稅率，保護中低層利益。按照稅收的“量能負擔原則”，對收入多，支付能力強的人多征稅，而收入少，

12、支付能力弱的中低層則少征稅，將房地產(chǎn)稅征收重點放在超面積、豪華的住房上，對普通住房和低收入者人群予以稅收優(yōu)惠。社會不斷發(fā)展，中層階級隊伍越發(fā)壯大，保護他們的利益，有利于維護社會和諧，促進經(jīng)濟更好地發(fā)展。 </p><p>　　房地產(chǎn)稅收制度如果完善了，它的作用、影響是十分巨大的，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場、縮小貧富差距、提高政府財政收入等等，但是如果處理不好，它的危害也是極大的，直接關(guān)系到民生的問題，所以對房地產(chǎn)稅收制度進行

13、研究是很有價值的。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]張青，張再金.房地產(chǎn)稅國內(nèi)研究綜述[J].湖北經(jīng)濟學院學報，2012. </p><p>　　[2]何泳儀.房地產(chǎn)稅與房價的關(guān)系研究綜述[J].中國經(jīng)濟時報，2013. </p><p>　　[3]呂紅星.關(guān)于房產(chǎn)稅問題的討