中國B股市場雙重審計(jì)研究.pdf

1、2007年9月12號證監(jiān)會(huì)發(fā)文取消了B股市場雙重審計(jì)的強(qiáng)制性，從1996年B股雙重審計(jì)開始執(zhí)行到今年的取消已經(jīng)有十一年的時(shí)間，因此：（1）雙重審計(jì)不僅存在單一審計(jì)存在的問題，而且還存在雙重審計(jì)的特有問題值得深入研究，這些問題可能直接關(guān)系到雙重審計(jì)未來發(fā)展；（2）有必要對雙重審計(jì)模式的發(fā)展做一些回顧與總結(jié)?；谝陨蟽牲c(diǎn)，本文將主要探討雙重審計(jì)下的審計(jì)師與被審計(jì)單位、審計(jì)師與審計(jì)師之間形成的多重關(guān)系，以及這種關(guān)系對與上市公司高質(zhì)量的審計(jì)需求

2、和對審計(jì)師選擇的影響。
　　 本文以2004、2005和2006年三年同時(shí)發(fā)行A、B股上市公司及其A、B股審計(jì)師為研究樣本，考察了上市公司境外投資者持股、境外董事，A股審計(jì)師選聘等因素對B股審計(jì)師選聘影響，以及A、B股高質(zhì)量審計(jì)師對總審計(jì)費(fèi)用的影響。在控制了公司規(guī)模、財(cái)務(wù)杠桿、盈利能力、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)意見以及其他因素以后，發(fā)現(xiàn)：首先，境外投資者的持股與B股高質(zhì)量審計(jì)師之間呈倒U形結(jié)構(gòu)；其次，董事會(huì)中外籍董事比例很低，對高質(zhì)量B股

3、審計(jì)需求不明顯；上市公司在選擇了A股高質(zhì)量審計(jì)師后，表現(xiàn)出對B股高質(zhì)量審計(jì)師需求明顯不足，同時(shí)，在向A股審計(jì)師支付了高額審計(jì)費(fèi)用后，也不傾向再為B股審計(jì)師支付高額審計(jì)費(fèi)用；在B股審計(jì)市場上，高質(zhì)量的審計(jì)師更傾向于以審計(jì)集團(tuán)的形式來獲得同一家上市公司的A、B股年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目；最后檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)了A、B股高質(zhì)量的審計(jì)師會(huì)導(dǎo)致上市公司總的審計(jì)費(fèi)用的增加。
　　 本文共分五章：第一章為緒論部分；第二章主要分析了B股市場雙重審計(jì)的政策革沿、B股市

4、場雙重審計(jì)的市場現(xiàn)狀等，同時(shí)分析了A股補(bǔ)充審計(jì)的政策沿革，并對B股市場雙重審計(jì)和A股的補(bǔ)充審計(jì)做了對比分析，對雙重審計(jì)下審計(jì)關(guān)系異化和審計(jì)集團(tuán)現(xiàn)象做了論述，還對B股雙重審計(jì)強(qiáng)制性取消的時(shí)機(jī)做了簡單分析，進(jìn)一步對強(qiáng)制性取消后對我國證券審計(jì)市場的影響做了說明；第三章首先實(shí)證檢驗(yàn)了B股市場雙重審計(jì)下的審計(jì)需求和審計(jì)師選擇情況，以及高質(zhì)量審計(jì)師與審計(jì)集團(tuán)的關(guān)系；第四章對高質(zhì)量審計(jì)師和總審計(jì)費(fèi)用的關(guān)系做了實(shí)證檢驗(yàn)；第五章總結(jié)了研究的主要結(jié)論，提出