公共財政體制下政府審計的有效性研究——基于對壟斷企業(yè)的規(guī)制.pdf

1、自從2004年國家審計署對電力企業(yè)進(jìn)行全行業(yè)審計,并且批露了相當(dāng)嚴(yán)重的問題后,壟斷行業(yè)的職務(wù)犯罪以及低效率問題,備受社會和檢察等司法機(jī)關(guān)的關(guān)注,一些大案、要案的查處使得壟斷企業(yè)的監(jiān)管成為社會公眾普遍關(guān)注的問題。筆者認(rèn)為,在這個規(guī)制時代的到來之際,加強(qiáng)政府審計規(guī)制的理論研究是非常重要的,本文將在這一歷史背景條件下探討政府審計規(guī)制的相關(guān)理論。 政府審計制度是一個國家政治、經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分?，F(xiàn)代政府審計是在法律框架下對政府及其他

2、公共部門履行職責(zé)的規(guī)范性及其管理、使用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行檢查和評價,并依法將審計結(jié)果向社會公眾予以公告。政府審計部門作為公共部門之一,一直被視為可以解決公共資源最大化利用問題的重要角色。在公共財政背景下,政府的職能必然是向滿足社會需要、實現(xiàn)社會福利最大化方面轉(zhuǎn)變,在目前我國經(jīng)濟(jì)處在轉(zhuǎn)型期,對壟斷企業(yè)規(guī)制的改革也正在進(jìn)行之中,規(guī)制改革并不是簡單的強(qiáng)化規(guī)制或是放松規(guī)制的過程,而是由淺入深,逐步解決許多政府規(guī)制體制性和機(jī)制性

3、的矛盾。 論文結(jié)合我國當(dāng)前對于壟斷企業(yè)規(guī)制改革實踐,將審計與產(chǎn)業(yè)規(guī)制聯(lián)系起來,提出了對于壟斷企業(yè)實施審計規(guī)制的命題。即,通過運用政府審計手段解決壟斷企業(yè)規(guī)制的困局,提高壟斷企業(yè)的效率,實現(xiàn)公共利益。論文認(rèn)為,在我國,政府審計的獨立性一定程度上保證了政府審計規(guī)制的有效性,另一方面,由于審計可以依據(jù)自身的優(yōu)勢促進(jìn)壟斷企業(yè)使用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。政府審計規(guī)制能有效避免利益集團(tuán)利用信息不對稱性,隱藏自身經(jīng)營行為,防止其產(chǎn)出

4、偏離公共利益,通過對壟斷性企業(yè)產(chǎn)出的公共效益進(jìn)行審計,可以參與規(guī)制博弈互動,制約公共利益的缺失。進(jìn)一步的,論文認(rèn)為,壟斷行業(yè)監(jiān)管調(diào)控應(yīng)從強(qiáng)化外部審計方面有所突破,政府應(yīng)當(dāng)要求現(xiàn)有壟斷企業(yè)與上市公司統(tǒng)一步調(diào),全面履行成本利潤公開披露。只有這樣,作為現(xiàn)有諸多規(guī)制的一個必要的補(bǔ)充,政府審計才能與其它對于壟斷企業(yè)的規(guī)制一起形成有效的合力。 基于對壟斷企業(yè)的規(guī)制的視角探討公共財政體制下政府審計的有效性是一個極富挑戰(zhàn)性的命題,作為理論研究,

5、其理論成熟的標(biāo)志之一便是視其是否有完善的理論結(jié)構(gòu),政府審計規(guī)制作為一門新興的研究領(lǐng)域,其理論研究在近些年得到了理論界的關(guān)注和重視,取得了一定的進(jìn)展,但是其理論結(jié)構(gòu)的研究卻還沒有起步,不能不說是政府審計規(guī)制理論研究的一個缺憾,筆者認(rèn)為,理論結(jié)構(gòu)的研究來源于一定理論研究的成果,同時也是指導(dǎo)理論研究的方向,并進(jìn)一步豐富理論研究。鑒于此,本文將在對政府審計規(guī)制進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,試圖構(gòu)建一個政府審計規(guī)制理論結(jié)構(gòu),希望通過該理論結(jié)構(gòu)的研究能夠促進(jìn)并