會計信息的可靠性與利益相關者的利益均衡—來自中國上市公司的經驗證據.pdf

1、會計信息的可靠性是會計學術界和企業(yè)實務界關心的核心問題之一。利益相關者的利益均衡是利益相關者理論和利益相關者戰(zhàn)略管理的重要內容之一。本文創(chuàng)造性地把這兩者聯(lián)系起來進行研究。 本文從現代企業(yè)理論中的現代契約理論和現代產權理論出發(fā)，分析比較了物質資本所有者至上理論和利益相關者理論，發(fā)現利益相關者理論比物質資本所有者至上理論具有理論優(yōu)勢和更強的現實指導作用。所以，本文以利益相關者理論為基礎，用利益相關者的現代契約觀和現代產權觀論證會計信

2、息的可靠性與利益相關者的利益均衡兩者之間的關系。經過推理分析，筆者認為，會計信息的可靠性與利益相關者的利益均衡是相互作用、相互影響的，兩者之間是一種互動的關系。會計信息的可靠性程度越高，利益相關者的利益均衡程度就越大；反過來，利益相關者的利益均衡程度越大，會計信息的可靠性程度就越高。 進行理論分析后，筆者針對上市公司進行盈余管理的最強烈的動機，即逃避中國證監(jiān)會的相應法規(guī)監(jiān)管，用盈余管理程度來反向代表會計信息的可靠性程度，構建了一

3、個衡量會計信息可靠性程度的會計信息可靠性指數(RIAI)；然后，借鑒物理學中“熵”的概念和本質思想，針對利益相關者對企業(yè)的利益要求，創(chuàng)造性地構建了一個衡量利益相關者利益均衡程度的“利益熵”(ER)。接著，本文以會計信息可靠性指數和利益熵為內生變量，構建了一個聯(lián)立方程模型。以此模型為基礎，利用中國上市公司的數據，檢驗了前面理論分析中的結論。 本文的研究豐富了利益相關者理論的內容，并且從利益相關者的利益要求這個新的視角去研究會計信息